固定资产内部控制规范.docVIP

PAGE / NUMPAGES 固定资产内部控制制度 控制目标： 为加强固定资产经管，提高固定资产利用效率； 确保公司固定资产地安全完整和高效运作， 关键控制点： 固定资产购买、自制、报废、清理、转移、调拨和出租均应经过批准 ，并取得相应凭证； 固定资产购置必须经过授权批准并签定合同； 验收固定资产后，应于财务软件固定资产经管系统中维护作业建帐经管； 固定资产登记台帐并建立固定资产目录、明细账和卡片； 报废固定资产必须经过审核； 定期对固定资产清点，对账实不符情况须经过批准后方可进行账务处理. 控制措施： 1、明确固定资产定义： 固定资产指使用期限较长，单位价值较高，并在使用过程中保持原有实物形态地资产,具体包括： １．１使用期限超过一年地房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关地设备、器具、工具等.资料个人收集整理，勿做商业用途 １．２不属於生产经营主要设备地物品，单位价值在２０００元以上，并且使用期限超过两年地，也应当作为固定资产.资料个人收集整理，勿做商业用途 ２、固定资产分类 本公司固定资产分四大类：房屋及建筑物、通讯及运输设备、生产设备、其他设备. ２．１房屋及建筑物，公司拥有地供经营经管使用地办公楼 ２．２通讯及运输设备，包括汽车、移动电话等 ２．３生产设备，包括实验室各项检验设备、生产机器设备等 ２．４其他设备，包括电脑、传真机、复印机等办公设备等. ３、固定资产购置 ３．１固定资产购置实行预算经管 ３．１．１各部门在量力而行和保证生产经营需要地前提下，在编制年度收支预算时，编制年度固定资产购置计划.经公司董事会批准地购置计划作为年度固定资产购置额度；资料个人收集整理，勿做商业用途 ３．１．２各部门应严格按照公司批准地年度预算计划执行并安排固定资产购置地资金使用计划，并遵照执行； ３．１．３出现预算超支或预算外地固定资产购置，按年度计划申报程序报批； ３．２固定资产采购 固定资产购置由各部门根据工程计划，提具申请，经讨论报公司总经理审批后由采购部进行采购. ４、固定资产计价 ４．１外购按照买价加上支付地运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳地税金等计价. ４．２作为投资者投入地固定资产，按照评估确认或者合同、协议约定地价值计价. ５、固定资产地日常经管资料个人收集整理，勿做商业用途 ５．１固定资产日常经管原则：固定资产经管实行“统一领导、分级经管”，谁使用谁负责地原则.各部门应按照固定资产经管制度，清晰界定使用责任，避免主体不清，权责不明；资料个人收集整理，勿做商业用途 ５．２固定资产帐务核算与台帐经管 ５．２．１财务部负责本公司地固定资产帐务核算工作； ５．２．２各部门应建立固定资产卡片与台帐，将资产地经管责任落实到使用人； ５．２．３财务部负责每年对本公司资产进行实物盘点，保证帐实、帐卡一致.对发生地固定资产增减、处置地事项进行说明；资料个人收集整理，勿做商业用途 ６、固定资产折旧 ６．１本公司采用直线法计提折旧 １─预计净残值率 ６．２年折旧率＝━━━━━━━━━ 该类固定资产折旧年限 ６．３本公司固定资产净残值率按照固定资产原值地５％确定 ６．４固定资产地耐用年限分类规定如下： 房屋及建筑物20年 通讯设备及运输设备 5年 检验设备5年 其他设备5－10年 ７、固定资产资产明细核算 ７．１固定资产除由总帐进行一级科目核算外，并须由财务部及归口经管部门分工协作，建立完整地固定资产明细账.资料个人收集整理，勿做商业用途 ７．２财务部应当建立固定资产登记薄和固定资产卡片. ７．３固定资产登记薄按固定资产类别设置账页，并按使用部门分设专档逐项序时登记. ７．４固定资产卡片通常一式三份，一份由固定资产使用部门保管，一份由财产经管部门保管，一份由财务部保管.开设时应对每一固定资产登记对象加以编号，并在实物上将编定地号码标明.为了保证会计记录正确性，做到账账相符，卡片、登记薄和总帐余额应定期核对.资料个人收集整理，勿做商业用途 ８、固定资产地增减变动 ８．１公司购入地固定资产要认真办理交接手续并取得相关地原始凭证. ８.８．２由于使用磨损等原因不能继续使用地固定资产，要及时办理报废手续进行清理.固定资产在清理前通常应由使用或保管该项固定资产地部门填制“固定资产报废单”，详细说明固定资产技术状况及清理原因，由总经理批准后作为清理时合法凭证，按规定批准后，应送交财务部一份.资料个人收集整理，勿做商业用途 ８．３固定资产一般不得外借，确有需要时由归口经管部门提出，经总经理批准后实施. ８．４固定资产应当定期清查盘点，盘盈、盘亏地固定资产应核实情况，查明原因按规定处理. ９、固定资产处置 ９．１固定资产处置地界定