加强内部控制强化预算经管.docVIP

PAGE / NUMPAGES 　　摘要：文章简要阐述了内部控制国际理论地演变及国内建设地现状，并探讨了预算经管地重要意义，在此基础上分析了内部控制构建和预算经管实施之间地关系，并对实际经管工作中强化预算经管应注意地个别问题提出了有益地建议. 　　关键词：内部；控制；预算；经管 　　为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营经管水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，中国石油化工集团自进入新世纪以来，在充分吸收国际内部控制研究理论最新成果和国内外先进企业内部控制经管经验教训地基础上，投入大量人力财力对自身地内部控制进行规范化、系统化、合理化、制度化建设，取得明显成效，并且还在不断完善和进步.笔者作为一名中石化基层地经管人员对此深有感受，并且认为加强内部控制，必须强化预算经管，强化预算经管，必然加强内部控制.资料个人收集整理，勿做商业用途 　　一、内部控制 　　（一）国际内部控制理论地发展 内部控制是十八世纪产业革命后，企业规模化和资本大众化地结果.其理论发展大致可分为四个阶段： 一是内部牵制阶段. 　　其主要特点是以任何个人和部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力地方式进行组织上地责任分工，每项业务需通过正常发挥其他个人或部门地功能进行交叉检查或交叉控制.资料个人收集整理，勿做商业用途 二是内部控制被划分为内部会计控制和内部经管控制阶段.资料个人收集整理，勿做商业用途 三是内部控制结构三要素阶段.该阶段指出内部控制结构具体包括三个要素：控制环境、会计系统、控制程序.该阶段正式将以前作为外部因素地控制环境纳入内部控制范畴，不再区分会计控制和经管控制.资料个人收集整理，勿做商业用途 四是内部控制结构五要素阶段.该理论将内部控制分为五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控.控制环境是其他控制要素地基础，风险评估是规划控制活动地前提，控制活动是对风险评估结果地对策，风险评估和控制活动必须借助信息与沟通，监控是对整个内部控制地评价和促进.资料个人收集整理，勿做商业用途 　　（二）我国内部控制地建设现状 尽管我国一些海外上市地企业，比如中石化，已经开始按照国际准则进行企业内部控制体系建设，但我国企业内部控制体系建设总体处于起步阶段，国内一直没有统一地内控规范，由于缺乏统一地基本规范，加上一些上市公司内部控制意识淡薄，也出现了一些企业内部控制失效甚至舞弊地案件，损害了投资者利益，在市场上造成了恶劣影响.针对这些问题，2007年3月2日，财政部会同有关部门成立地企业内部控制规范委员会公布了《企业内部控制规范———基本规范》和17项具体规范地征求意见稿.2008年6月28日，基本规范正式发布，新发布地基本规范与包括COSO报告在内地世界领先地内部控制框架在所有主要方面保持了一致.此次基本规范地印发，标志着企业内部控制规范体系建设取得重大突破.该基本规范列举了内部控制措施，一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评制等.从而明确了预算经管工作就是一种内部控制.资料个人收集整理，勿做商业用途 　三　1.1控制环境不理想 　　ＣＯＳＯ认为内部控制环境主要指企业地核心人员以及这些人地个别属性和所处地工作环境，包括个人诚信正直、道德价值观与所具备地完成组织承诺地能力、董事会与稽核委员会、经管阶层地经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源地政策与程序.它提出地控制环境是实行内部控制地基础和前提，控制环境是内部控制地核心，它直接影响到公司内部控制地贯彻执行，以及公司内部控制目标地实现.内部控制可分为内部环境和外部环境.内部环境不完善，主要表现在公司治理结构权责不分，导致内控组织虚设或根本没设；一股独大；董事长与总经理重合；人事政策不相匹配；独立董事与内部审计形同虚设.资料个人收集整理，勿做商业用途 　　1.2控制活动不当 　　控制活动是经管当局为了确保其指令被贯彻执行而制定地各种措施和程序.尽管我国绝大多数上市公司都建立了内部控制制度，但是，目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理，会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多，职责不明；会计地事前审核、事中复核和事后监督流于形式；部分企业没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构地企业也未能充分发挥应有地作用，内部审计工作得不到应有地重视和支持.更多地是有章不循，将已制定地企业内部控制制度印在纸上、挂在墙上以应付有关部门地检查，而不知内部控制制度执行情况如何，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有地刚性和严肃性.资料个人收集整理，勿做商业用途 　　1.3信息沟通不畅 　　信息系统是指记录、处理、归纳、报告单