研究开发费用加计扣除.docVIP

研究开发费用加计扣除 1、减免税规定 研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。 研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。 2、管理程序和要求 （1）企业应在年度申报前向主管国税机关提出书面备案申请并报送相关资料，除了优惠申请报告和备案表，主要应提供以下资料： ①自主、委托、合作研究开发项目计划书（需根据规定的领域详细说明至具体项目）和研究开发费预算； ②自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单； ③自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表； ④企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； ⑤委托、合作研究开发项目的合同或协议； ⑥研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料； ⑦属于委托、合作研究开发项目的，应提供合同或协议书； ⑧自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单； ⑨自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表（见附件），对委托开发的项目，应提供受托方出具的该研发项目的费用支出明细情况； ⑩研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料，包括知识产权证书、生产批文，新产品或新技术证明材料、产品质量检验报告，以及其他相关证明材料。 （2）主管国税机关应对企业报送资料与税法规定条件的相关性进行审核，在规定时限内完成备案登记工作。主要审核要点包括： ①审核确认该企业为居民企业，结合案头掌握的企业财务会计制度备案信息和日常管户信息，了解企业财务核算是否健全； ②根据项目计划书和立项决议，了解企业研发活动的具体项目，结合头信息，以及企业提供的开发项目的效用情况说明等资料，初步分析企业是否从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007 年度) 》规定项目的研究开发活动，初步判断分析研发活动是否真实发生，是否经过公司管理机构批准； ③企业提供的《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表研发费用发生情况归集表》，复核加计扣除额计算的准确性； ④企业报送的相关资料是否齐全，符合规定的形式要求。 申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管国税机关有权对企业申报的结果进行合理调整。 （3）主管国税机关应对企业报送资料进行归档，并建立研究开发费加计扣除优惠管理台账（见附件）。 （4）主管国税机关应在相关性审核的基础上，通过纳税评估和税收检查等工作环节对企业享受税收优惠项目的真实性和准确性开展实质性审核。审核重点包括： ①实地了解企业的研发项目的开展情况，询问研发部门负责人等，查看研发活动开展情况和研发成果，分析企业是否真实开展研发活动，主管国税机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业进一步提供政府科技部门的鉴定意见书； ②对照费用归集表，审阅研发费用明细账，并抽查部分研发费用项目的原始凭证，性； ③对企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应审核是否按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。财务核算 必须账证健全，并能从不同会计科目中准确归集技术开发费用实际发生额。 ④审阅企业研发费用明细账核算情况，确认是否对研究开发费用实行专账管理，是否做到将研发费用和生产经营费用分开进行核算；对同一年度存在不同研发项目的是否分别项目归集研发费用，确认是否准确、合理地归集和计算研发费用；对研发费用和生产经营划分不清的，不得实行加计扣除；归集不准确、汇总额计算不准确的，主管国税机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额； ⑤根据明细账和原始凭证等资料，采用抽查大额或性质特殊项目的办法，了解研发费用内容，确认是否在规定的范围的之内：新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费；从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴；专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费；专门用于研发活动的软件、专利