征管法---幻灯片.pptVIP

中华人民共和国税收征收管理法及实施细则 一、纳税人的权利 主要有: 1、纳税人享有知情权 ； 2、纳税人享有情况保密权 ； 3、纳税人享有税收减免申请权 ； 4、纳税人对税务机关所做的决定享有陈述权、申辩权 ； 5、要求行政赔偿的权利 ； 6、要求行政复议、提起行政诉讼的权利 ； 7、 任何单位和个人都享有检举权 ； 8、纳税人享有检举、控告征税人的违法行为的权利 ； 9、纳税人可以选择纳税申报方式的权利 ； 10、扣缴义务人可以根据纳税人要求开具代扣、代收税款凭证的权利 ； 11、纳税人个人生活必需的住房和用品不在查封、扣押之列 ； 12、纳税人享有补偿多缴税款利息的权利 ； 13、超过法定期限不受追溯的权利 。 二、纳税人的义务 （一）税务登记的义务 1、办理税务登记的义务 ； 2、变更税务登记的义务 ； 3、注销税务登记的义务 ； 4、办理代扣代缴登记的义务 ； 5、报告帐号的义务 ； 6、公开悬挂税务登记证的义务 ； 7、妥善保管、使用税务登记证的义务 ； 8、报验税务登记的义务（年审） 。 （二）账簿、凭证管理的义务 1、设置帐簿的义务 ； 2、财务会计制度或财务会计处理办法报税务机关备案的义务 ； 3、计算税款应按国务院财政、税务主管部门的规定的义务 ； 4、保管帐簿、记帐凭证、完税凭证的义务 ； 5、使用税控装置的义务 ； （三）纳税申报的义务 1、按时申报的义务 ； 2、延期申报须照准的义务 ； 3、缴纳税款的义务 （包括分立、合并应报告税务机关的义务；欠缴税款数额较大的纳税人处分不动产或者大额资产之前应向税务机关报告的义务）。 4、接受纳税检查、如实提供情况的义务 。 三、税务机关的义务 1、为纳税人保密的义务； 2、无偿提供纳税咨询的义务； 3、回避的义务； 4、相互制约的义务； 5、在法定期限内作为的义务； 6、定期公告欠缴税款的义务； 7、退还多收税款的义务； 8、依法税收保全、强制执行的义务。 四、税务机关的权利 1、行政处罚权 ； 2、强制执行权（经批准，可以书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产抵缴税款）； 3、税收保全权 （书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 ）； 4、责令限期缴纳权 ； 5、核定应纳税款权 ； 6、合理调整权 ； 7、代位权和撤销权 ； 8、税务检查权 ； 9、核定报送纳税资料权 ； 10、申请强制执行权 ； 11、行政许可权 。 五、征管法及实施细则（摘录） 第一章 总则 第一条　为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。 第三条……任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。 （这里要注意：有些招商引资的承诺，有些是经不起检查的，不符合政策的，最终还得按法律规定办。） 第二章 税务管理 　 第一节 税务登记　? 第十五条 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。?  第十六条　从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。 实施细则第十九条　税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或者换证手续。 违反税务登记的法律责任 征管法第六十二条规定： 1、 未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款:?  2、?纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。 3、纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。 实施细则第九十条　纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，