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行政事业单位内部控制规范讲义 第一章 立法背景 一、当前行政事业单位存在地问题 1、财务制度执行不力 2、财务人员业务素质低 3、财务风险防控机制差 二、新一代领导集体对廉政建设地要求 三、我国行政事业单位内部控制现状　　（一）当前行政事业单位内部控制存在地主要问题　　1.费用支出缺乏有效控制.　　行政事业单位对于行政经费地支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格地控制规范；即使制定了内部经费开支规范，但仍较多采用实报实销制.　　2.固定资产控制薄弱.　　实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产地购置得到了有效控制，但使用经管仍缺乏相关地内部控制，重购轻管现象比较普遍.　　3.财务经管弱化.　　财务部门地工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项地决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要地财务控制和监督，票据经管不到位.　　4.岗位设置不够合理.　　存在一人多岗、不相容岗位兼职现象.记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好地分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现经管漏洞.　　5.预算控制比较薄弱.　　首先是预算编制比较粗糙，部门预算地编制一般根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身地特点和业务进行核定，没有细化到具体工程，预算支出达不到逐笔进行核定地要求.其次是预算刚性不够，预算地计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算地约束控制力.　　（二）行政事业单位内部控制薄弱地主要原因　　1.内部控制观念淡薄.　　2.内部控制制度不完善.　　3.信息与沟通衔接不够.　　4.经管人员业务素质不能适应内部控制工作地需要.　　5.外部监督对单位内部控制健全性和有效性地监督检查不够.资料个人收集整理，勿做商业用途 内部控制制度是现代经管理论地重要组成部分,是强调以预防为主地制度,目地在于通过建立完善地制度和程序来防止错误和舞弊地发生,提高经管地效果及效率.　　目前，我国行政事业单位内部控制中存在地问题：　　1.内控意识相对薄弱, 特别是“一把手”地内控意识淡薄.有地单位负责人简单地将财政地部门预算控制等同于内部控制, 认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了.　　2.财务经管制度不健全.有效地经管控制需要坚实地基础，但行政事业单位财务会计基础工作仍较薄弱，还需要进一步地强化.　　3.资产经管和控制制度有待加强.　　4.对预算控制缺乏刚性.目前部门预算地编制一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身地特点和业务进行核定，大部分都还没有细化到具体工程，预算支出达不到逐笔进行核定地要求.另一个方面部门预算涵盖范围有限，预算之外地追加调整工程仍然很多，弹性较大.追加工程越多，预算地随意性越大，权威性和约束力就越差.　　5.费用支出方面缺乏有效控制.目前，行政事业单位对于经费地支出（特别是招待费、办公费、会议费、车辆费等）普遍缺乏严格地控制规范，即使有些单位制定了内部经费开支规范，但仍较多采用实报实销制，只要有相应审批人员签字同意，会计人员就予以报销；专项经费被挤占、挪用现象也较普遍，致使专项资金未能发挥其应有地资金效益.　　6.固定资产经管比较薄弱.　　7.票据经管不够严格到位.对票据地购、领、用、核销未按规定建立相应台账；对票据地使用情况未建立定期或不定期地抽查制度，容易导致一些执收部门延期上缴相应收入，甚至出现挪用公款问题；对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题.　　8.岗位设置不够合理.由于行政事业单位编制有限，人员紧张，岗位安排不尽合理，许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象.资料个人收集整理，勿做商业用途 第二章具体内容 第一节行政事业单位内部控制地目标和原则 一、立法宗旨 进一步提高行政事业单位内部经管水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设 二、适用范围 适用于各级党地机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位）经济活动地内部控制资料个人收集整理，勿做商业用途 三、内部控制地目标　　内部控制是由行政事业单位地领导层和全体员工实施地、旨在提高行政事业单位经管服务水平和风险防范能力，促进单位可持续、健康发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，实现行政事业单位经管服务目标所制定地政策和程序.资料个人收集整理，勿做商业用途 行政事业单位内部控制地目标是：　　1.合法性——经管和服务活动地合法合规.　　2.安全性——资产安全.　　3.可靠性——财务报告及相关信息真实、完整.　　4.效率性——提高经管服务地效率和效果.　　5.风险防范——排除障碍实现单位发展战略.