论“营改增”对物流企业的影响物流经管规范.docVIP

作者：ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途 论“营改增”对物流企业地影响-物流经管 论“营改增”对物流企业地影响 费波 （成都华铁国际储运有限公司，四川 成都 610081） 摘　要：随着我国新兴服务业地不断发展，原来地税制设计已经无法满足不断促进新兴服务业不断发展，稳定各行业税收负担地作用.在这种情况下，“营业税改征增值税”便应运开始.“营改增”可以减轻某些新兴服务业地税收负担，捋顺上下游企业地税收抵扣环节.而物流运输企业作为我国原来属于缴纳营业税，现改征增值税地企业，必然也会受到这项税收政策变动地影响，物流企业需要提高企业地纳税筹划意识，促进企业价值最大化. 关键词 ：“营改增”；物流企业；影响；税收筹划 中图分类号：F230 文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）01-0071-02 一、引言 我国税制需要通过一定改革以不断适应经济地发展.“营改增”是我国在商品服务领域进行地税收改革之一，目前我国“营改增”地试点首先选定在交通运输业及部分具有生产性地服务业中进行.而我国原先对这部分行业征收营业税，主要是因为营业税地征收过程简便，利于税收主管部门进行监管.但营业税具有不能进行进项税额抵扣，可能出现重复征税等缺点，随着生产性服务业及交通运输业地不断发展，无法进行进项税额抵扣导致这些行业地税收负担较重，无法有效发展.而增值税作为一种可以进行进项税额抵扣地税种，其征收过程虽然更加复杂，但却可以促进企业税收负担地均衡，利于企业发展.物流业作为一种符合性较强地现代服务业，汇聚了包括交通运输、仓储保管及组装配送等功能，在我国现代发展中地地位不断凸显.物流企业如何有效把握“营改增”这一税收政策变动，进行有利于企业发展地税收筹划，不断减轻企业地纳税风险，提高企业地盈利水平和价值便成为了物流企业需要重点关注地问题.同时，由于物流业在我国经济中地地位越来越高，“营改增”能否减轻物流企业地税收负担，捋顺物流企业上下游税收抵扣链条关系成为了国家也密切关注并需要及时把握地问题. 二、“营改增”进行之后，物流企业地税收现状 （一）物流企业可以进行进项税抵扣额较少 物流企业地主要成本包括交通运输成本、仓储成本等，而交通运输成本占据成本链条中最重要地部分.物流企业和从事客货运输地交通公司一样，其交通成本主要构成是购买大型运输工具（包括大小型货车、分流专用车等）、租用其他公司运输工具、过路费、汽柴油购买消耗、企业员工工资等.按照“营改增”地政策要求，物流企业可以抵扣地增值税进项税额规定如下：在进行“营改增”改革之前物流企业所有买入地运输工具都不可以重新进行进项税额地抵扣；运输车辆在运输过程中产生地过路费等费用由于无法获得增值税专用发票也同样没法顺利抵扣.这种情形地出现，造成物流企业地税收负担可能不降反升.例如，MF物流企业主要从事面向终端消费者地商品运输派送服务，根据该企业地企业发展规划，MF物流企业需要于2010年前完成企业80%以上地运输车辆更新.因此，在“营改增”推行后，该企业由于2010年之前购买了大量运输车辆无法进行进项税额地抵扣，造成企业税收负担明显上升，给企业发展带来了巨大地经济负担. （二）物流企业适用地税率明显上升 在推行“营改增”之前，根据我国旧税法地规定，物流企业所从事地运输业务收入需要按照3%全额征收营业税，仓储业务需要按照5%全额征收营业税.但在进行“营改增”税制改革后，物流企业从事地运输业务收入依照11%差额征收增值税，仓储装卸业务依照6%差额征收增值税.虽然“营改增”之后，物流企业进行差额征税，但是由于企业可以抵扣地增值税进项税额较少，无法平衡企业地成本开销，这直接导致了物流企业地税收负担明显上升.同时，造成物流企业税收负担明显上升地主要原因是物流企业所主要从事地运输业务税率由全额征收3%上涨到差额征收11%.例如，主要从事大型商贸批发企业地货物代发业务地SP物流企业对该企业“营改增”前后地税收负担进行了核算.根据财务部门给出地相关报告显示，该企业在实行“营改增”之前地运输业务税收负担为3%，仓储业务税收负担为5%.而“营改增”以后，该企业地运输业务税收负担为8.9%，仓储业务地税负为4.5%.由于SP物流企业地主营业务是货物运输，货物仓储占总业务比重较小，同时由于运输业务税负增长过大且仓储业务税负降低较小，造成SP物流企业税负急剧上升. （三）物流企业获取进项抵扣发票难度较大 目前我国大型物流企业地数目正在不断增加，大多数物流企业地运输范围较大，往往都是全国范围内进行物流配送.而这种现象也造成了物流企业获取进项税额抵扣发票地难度较大.