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2019年我国个人所得税征管现状及发展对策 　　 摘要：随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，改革开放的进一步深化，特别是党的十五大以后，国有企业加快改革步伐，产业结构加速调整，各种经济成分并存，经济更趋活跃，人民生活水平得到了显著的提高，越来越多的人纳入了个人所得税的征收范围，对个人所得税的征管逐渐成为人们关注讨论的热点问题。而我国现行个人所得税征管已显得越来越不适应。加强个人所得税的征管已显得尤其重要。 ? 　　 关键词：个人所得税；现状；税收征管；策略 ? 　　 个人所得税年收入呈明显上升趋势，出现了“高收入，低税负”的个税征收局面。按理说，掌握社会较多财富的人，应为个人所得税的主力纳税人。而我国的现状是：处于中间的、收入来源主要依靠工资薪金的阶层缴纳的税收占全部个人所得税收入的46.4%，而高收入纳税人（包括民营老板、歌星、影星、球星等）缴纳的税收只占个人所得税收入总量5%左右。形成了“高收入，低税负”的个税征收局面。 ? 　　 一、个人所得税的制度缺陷 ? 　　 （一）征税成本较高。我国的个人所得税法采用7级超额累进税率，税率范围为3%-45%，次级过多，虽然实际上并能够超过25%被征税的人群并不多，但是过多的层级依然容易给纳税人留下税负过高的印象，打击劳动者的收入热情，不利于个人所得税的征收管理。我国现行个人所得税法规定，我国个人所得税的征收采取源泉扣缴和纳税人主动申报相结合的方式。一些单位为了帮助自己的员工少缴税款，采取各种方式减少源泉扣缴的个人所得税，虽然税法中有违规的处罚规定，但是操作起来成本很高。随着社会的发展，人们收入的方式越来越多样化，隐蔽性收入也越来越高，税收部门难以监控群众的收入来源，如果个人不去申报也很难被发现，监管的成本很高。 ? 　　 （二）分类所得税制导致税收不公平。目前我国采用的税收方法是分类所得税制，这种税制源自英国。分类所得税制，作为世界上最早出现的税制模式，是指对同一纳税人所得根据来源和性质，按不同的税率和扣除项目分别征收个人所得税。该税制坚持对区别定性的贯彻原则，认为工资薪金由于付出较多劳动，故应征少税，相反对利息所得应多征税。分类所得税制是我国在个人所得税初期时确立的，随着人们收入的多样化，分类所得税制越来越需要进行改革，以推进税收公平。 ? 　　 （三）征管问题导致税收流失。目前我国的税收征管还是处在比较低的水平上，究其原因，有制度的问题，也有税务人员素质的问题。征税人员本身专业素质不够过硬，又通常出现懒散的工作状态，是征管问题不能得到妥善解决的重要原因。我国人口众多，个人所得税的征收是一项非常大的工程，其监管工作的严峻程度也可想而知。而且纳税人和税收机关之间还存在信息不对称的情况，纳税人可以通过报纸、网络等各个方面的途径来了解我国个人所得税的征收政策和征收情况。如有新的政策出台，税务机关还需要通过各种渠道将信息传递给纳税人。而对应于纳税人的信息，税收机关很难掌握，而纳税人本身法律意识淡薄，责任意识不足更导致了税收机关对税源把握不请。在这样的情况下征管出现问题，税收流失也就不足为奇了。 ? 　　 二、个人所得税制建议 ? 　　 （一）减少税率层级，调整税率结构。20XX年6月30日全国人大常委会第二十一次会议审议并通过了《关于修改的决定》，此次修改将工资、薪金所得的税率，由原来的九级超额累进税率，调整为七级超额累进税率。借鉴美国等发达国家的先进经验，我国税率档次应该进一步减少，降低边际税率。目前我国的企业所得税率为25%，而个人所得税率为45%，最高边际税率过高容易导致纳税人偷税漏税，企业与个人边际税率差距过大也会导致个人将所得向企业转移，所以应该适当降低个人最高边际税率。虽然现在我国有七个层级的税率，但是统计显示，大多数人只适用于3%--25%这一范围。与其增加税率的层级增加个人申请的复杂性，不如减少税率层级。 ? 　　 在制定税率时，应该充分考虑不同的人群对于相同额度金钱的需求度，比如，有抚养人的家庭是否应该适当少征个人所得税。进行合理的分类收税后，有利于促进人们主动进行税收申报，也有助于实现个人所得税对于社会贫富的调节作用，实现税收正义。 ? 　　 （二）改革分类税制。综合发达国家对于个人所得税的成功实践，我国应该将分类所得税制向综合所得税制逐渐过渡。实行综合所得税制有很多好处，如既能覆盖所有个人收入，避免分类所得税制可能出现的税收不公平问题及各种漏洞，又能同其他改革，如个人保险、医疗以及教育制度的改革相互配套起来，有利于对各项累计收入进行合理扣除和有效征税，还能提高税收的合理性和公平性。但是考虑到我国目前的国情，大部分民众的收入和生活水平还不高，尤其是在中国的城镇和乡村，贫富收入差距较大，商品化和市场化程度低。所以还不能实行完