第07章流动负债.pptVIP

中级财务会计 企业在向职工提供企业支付了一定补贴的商品或服务时， 如果职工应当为企业提供一定年限服务的， 借：银行存款 长期待摊费用 贷：固定资产等 分期摊销长期待摊费用并确认应付职工薪酬时， 借：生产成本、制造费用、管理费用等 贷：应付职工薪酬 同时， 借：应付职工薪酬 贷：长期待摊费用 企业在向职工提供企业支付了一定补贴的商品或服务时， 如果职工不需要为企业提供一定年限服务的， 借：银行存款、生产成本、制造费用、管理费用等 贷：应付职工薪酬 同时， 借：应付职工薪酬 贷：固定资产等 举例：见例7-21。 （三）解除劳动关系补偿的核算 企业辞退福利应当在辞退福利计划开始生效时予以确认， 其金额的计量视职工是否具有选择权而有所不同。 对于职工无选择权的辞退福利，应付职工辞退福利的金额 应根据辞退福利计划中拟解除劳动关系的职工数量、每位职 工的辞退补偿数额等计算确定。 对于职工有选择权的辞退福利，应付职工辞退福利的金额 应根据预计将会自愿接受裁减计划或建议的职工数量、每位 职工的辞退补偿数额等计算确定。 辞退职工由于不再为企业带来未来经济利益，因此，辞退 福利在应予计提时一次计入当期管理费用。 企业在确认因解除劳动关系而应给予职工的补偿即应付职 工辞退福利时， 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 在向职工支付辞退福利时， 借：应付职工薪酬 贷：银行存款、库存现金等 举例：见例7-22~例7-23。 第五节 应交税费 一、增值税 （一）增值税的概念与计算 1. 增值税的基本概念 增值税是以商品或应税劳务在流转过程中产生的增值额作 为计税依据而征收的一种流转税。 按照我国增值税法规的规定，在我国境内销售货物或者提 供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值 税的纳税人。 增值税纳税人按其经营规模和会计核算的健全程度分为一 般纳税人和小规模纳税人两类，具体由主管税务机关认定。 2. 一般纳税人应交增值税的计算 （1）一般纳税人应交增值税的计算公式 增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务的应纳税额， 应当等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算 公式如下： 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额×适用税率-当期进项税额 销项税额是指纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售 额或提供应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的 增值税税额。 进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者 负担的增值税额。 （2）一般纳税人增值税税率 增值税一般纳税人销售货物或者进口货物，提供加工、 修理修配劳务，除按规定适用低税率的外，税率一律为17%， 这是增值税一般纳税人适用的基本税率。 （3）增值税专用发票及其他相关凭证 增值税一般纳税人在销售货物或者提供应税劳务时均应开 具增值税专用发票。 增值税专用发票记载销售货物的售价、税率以及税额等。 进口货物交纳的增值税根据从海关取得的完税凭证上注明 的增值税税额，作为扣税和记账的依据。 （4）含税销售额与不含税销售额 增值税是价外税，计算销项税额时的销售额是不含税销售 额，销售额与销项税额应当分别反映。 一般纳税人应当将含税销售额换算为不含税销售额。换算 公式如下： 销售额=含税销售额/（1+税率） 3. 小规模纳税人应交增值税的计算 小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，实行按照销售 额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。 其应纳税额的计算公式如下： 应纳税额=销售额×征收率 小规模纳税人适用的增值税税率称为征收率，一般为3%。 小规模纳税人销售货品或者提供应税劳务采用销售额和应 纳税额合并定价方法的，应当将含税销售额换算成不含税销 售额。换算公式如下： 销售额=含税销售额/（1+征收率） （二）一般纳税企业增值税业务的核算 1. 采购商品和接受应税劳务 企业从国内采购物资或接受应税劳务时， 借：材料采购、在途物资、原材料、库存商品、固定资产等 应交税费----应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 举例：见例7-24~例7-28。 2. 销售商品和提供应税劳务 企业销售货物或者提供应税劳务时， 借：应收账款、应收票据、银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费----应交增值税（销项税额） 举例：见例7-29~例7-30。 3. 进项税额转出 企业在购进货物或者接受应税劳务时记录的增值税进项税 额，在发生增值税法规规定的特定业务或事项时，不能从增 值税销项税额中抵扣，记录的增值税