浅析资产负债表债务法在企业的应用会计0501臧超艳.PPTVIP

* * 浅析资产负债表债务法在企业的应用 组员：臧超艳 王珏 陈静君 陈文婷 陆明辉 陆勇 占烁 虞杰 一、定义 指要求企业从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债和递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。 二、资产负债表债务法进行所得税核算的步骤 1．确定资产或负债的计税基础。 2．分析暂时性差异的类型。 3．确认递延所得税资产或负债。 4．计算确定所得税费用。  （一）确定资产或负债的计税基础。 1、资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 例一 2、负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额 。 例二 （二）暂时性差异类型 1、应纳税暂时性差异 确认为递延所得税负债 2、可抵扣暂时性差异 确认为递延所得税资产 应纳税暂时性差异产生情况 1、资产的账面价值大于其计税基础。 2、负债的账面价值小于其计税基础。 可抵扣暂时性差异产生情况 1、资产的账面价值小于其计税基础。 2、负债的账面价值大于其计税基础。 （三）确认递延所得税资产或负债。 1、递延所得税负债的确认 例三 2、递延所得税资产的确认 （四）计算所得税费用 公式：? 所得税费用=当期应纳税所得额×税率+(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产) 例四 谢 谢 ！ 例一：以投资性房地产为例 A公司20X6年购入原材料成本5000万，因部分生产线停工，当年未领用任何原料， 20X6年资产负债表日估计该原材料的可变现净值为4000万。假定原材料在20X6年的期初余额为零。 分析： 该项原材料因期末可变现净值低于成本，应计提的存货跌价准备=5000-4000=1000万。计提存货跌价准备后，账面价值为4000万。 该项原材料的计税基础不会因存货跌价准备的提取而发生变化，其计税基础为5000万不变。 该村获得账面价值4000万与其计税基础5000万之间产生了1000万的暂时性差异，该差异会减少企业在未来期间的应纳税所得额。 返回