第五章后半-第五节-销售过程业务的核算.pptxVIP

第五节 销售过程业务的核算; 一、主营业务收入、支的核算 （一）商品销售收入的确认与计量 1.按照《企业会计准则—14号收入》（财会（2017）22号）的要求，企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品的控制权时确认收入。这里的合同是指双方或多方之间订立有法律约束力的权利义务的协议。;;（二）商品销售业务的会计处理 1.主营业务收入的核算 （1）账户设置; ; （2）核算举例：见教材P109—111 【例5-41】销售A产品50台,收到对方签发的商业汇票，票面额278 400元（应收票据）。; 借：应收票据 278 400 贷：主营业务收入 240 000 应交税费—应交增值税 38 400; 【例5-42】预收正大工厂货款500 000元存入银行。 借：银行存款 500 000 贷：预收账款—正大工厂 500 000 ★按权责发生制确认收入的标准，对预收到的款不能直接确认为企业的收入。 【例5-43】赊销×机车厂A产品120台，价款576 000元，增值税92160元，价款和税款未收到。 借：应收账款—×机车厂 668 160 贷：主营业务收入 576 000 应交税费—应交增值税 92 160;【例5-44】向预付款企业（正大工厂）提供B产品70台，价款1 400 000元，销项税额224 000。同时收到货款差额1 124 000元。存入银行。 借：预收账款—正大工厂 500 000 银行存款 1 124 000 贷：主营业务收入 1 400 000 应交税费—应交增值税 224 000 ★提供产品应收货款为1 624 000元，原来的预收账款为500 000元，差额款应为： 1 124 000元（1 638 000－500 000 ）。;【例5-45】欠款企业（机车厂）开出商业汇票，抵偿所欠本企业货款（与例5-43相联系）。 借：应收票据 668 160 贷：应收账款—×机车厂 668 160 【例5-46】赊销给大明商店 A 产品 52台，含税货款299280元暂未收到。另用银行存款为对方代垫运费1 500元。 借：应收账款—大明商店 300 780 贷：主营业务收入 258 000 应交税费—应交增值税 41 280 银行存款 1 500;; 2.主营业务成本的核算 主营业务成本的含义 ★为取得主营业务收入而发生的商品成本（即产品的生产成本，也是被销售库存商品的成本）。 ★不包括发生的产品销售费用等。 主营业务成本的计算方法 本期应结转的主营业务成本＝销售商品的单位生产成本×本期销售该商品的数量 ★若本期销售的产品是多批次生产的，其单位成本又各不相同，应采用先进先出法、一次加权平均法或个别计价法等确认其单位成本。具体做法在第十章中介绍。;主营业务成本的结转 ★将已经销售的商品的成本从“库存商品”账户结转入“主营业务成本”账户。销售收入确认后，应相应确认与其相关的成本。 ★注意与完工产品成本结转的区别！ （1）账户设置; （2）核算举例：见教材 P112 【例5-48】计算并结转销售产品成本。 A产品成本：3 200×222（见例41、43、46） ＝710 400（元） B产品成本：13 600×70（例44）－13 600× 10(退货，例47)＝816 000（元） 借：主营业务成本 1 526 400 贷：库存商品— A产品 710 400 — B产品 816 000; 3.税金及附加的核算 税金及附加的含义及内容 ★企业日常经营活动应负担的税金及附加费。包括消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。;（1）账户设置 ; （2）核算举例：见教材P113-114 【例5-49】计算并结转主营业务税金及附加。消费税35 000元，城建税14 000元，教育费附加6 000元，车船税1500元，房产税3000元。 借：税金及附加 59 500 贷：应交税费—应交消