个人所得税及财务报销制度培训讲解稿件.docVIP

职 工 个 人 所 得 税 的 有 关 问 题 讲 解 稿 主讲：孙奉敏 项目部采用合理避税方式，使职工的个人利益达到最大化。 一、个人所得税的纳税义务人有哪些 个人所得税以所得人为纳税义务人，凡从我国境内、境外取得所得的我国居民和非居民，均应按照规定，缴纳个人所得税。 纳税人如果在中国境内有习惯性居所，或虽没有习惯性居所，但在中国境内居住满1年，均属于中国的居民纳税人，负有无限纳税义务，可就其来源于境内和境外的全部所得纳税。 纳税人如果在中国境内没有习惯性居所，并且在中国境内居住不满1年，是中国的非居民纳税人负有有限纳税义务，可只就其来源与境内的所得纳税。 习惯性居所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住，如因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境内居住，在其原因消除后，必须回到境外居住的，中国境内就不是该纳税人的习惯性居所。 居住满一年，是指一个纳税年度。在中国境内居住365天，临时离境的不扣减天数。临时离境是指一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次累计离境不超过90日。二、个人所得税的扣缴义务人有哪些 个人所得税以支付应税所得的单位或个人为扣缴义务人。单位包括企业、事业单位、机关、团体、学校、部队以及个体工商户等。三、个人取得哪些所得（收入）应当缴纳个人所得税 按照个人所得税法的规定，个人所得税的征税项目有11个，即： （1）工资、薪金所得 （2）个体工商户的生产、经营所得 （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 （4）劳务报酬所得 （5）稿酬所得  （6）特许权使用费所得  （7）利息、股息、红利所得 （8）财产租赁所得 （9）财产转让所得 （10）偶然所得 （11）经国务院财政部门确定征税的其他所得 个人取得的所得，难以界定应税所得项目的，由主管税务机关确定。 目前，我国的个人所得税收入主要来自工资、薪金所得和个体工商户的生产、经营所得应税项项目。 四、个体所得税的税率是怎样确定的 按照规定，个人所得税税率为： （1）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%至45% （2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%至35%的超额累进税率 （3）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。 （4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 （5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20% 五、个人所得税的应税所得额是怎样确定的 按照规定，个人所得税是采取分项计税的办法，具体为： （1）工资，薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额对在中国境内无住所而在中国境内取得工资，薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平，生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用使用的范围和标准由国务院规定。《实施条例》第二十八规定，附加减除费用标准为3200元。即在每月减除费用2000元的基础上再加附加减除费用3200元共5200元。 （2）个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失后的余额，为应纳税所得额 （3）对企事业单位承包经营，承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应税所得额 （4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额 （5）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额 （6）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额 六、个人所得税有哪些免征或减征规定 根据现行个人所得税法的规定，主要免征税目有： （1）省级人民政府，国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织，国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育环境保护等方面的奖金； （2）按照国家统一规定发给的补贴，津贴以及按照国家规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免税的补贴、津贴； （3）国债和国家发行的金融债券利息； （4）教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得