第七章--财产税收制度.pptVIP

房产税 案例1：某企业2009年年底自有经营用房原值为50万元。已知当地规定的扣除比例为25%，计算该企业2009年应缴纳的房产税税额。 应纳税额=50×（1－25%）×1·2%=0·45（万元） 案例2：李某自有一栋楼房，共16间，其中用于个人生活居住的3间（房屋原值为6万元），用于个人开餐馆的4间（房屋原值为10万元）。2009年1月1日，李某将剩余的9间房中的4间出典给王某，取得出典价款收入10万元；将其余的5间房出租给某公司，每月收取租金5000元，期限均为1年。该地区规定按房产原值一次扣除20%后的余值计税。计算李某2009年应缴纳的房产税税额。 经营用房应纳税额=100000×（1－20%）×1·2%=960（元） 出租房屋应纳税额=5000×12×12%=7200（元） 本年应纳税额=960+7200=8160（元） 房产税 案例3：甲制药厂位于市区，2010年末结转到本年度的固定资产原值为5200万元。其中房产原值为3200万元；机器设备原值为2000万元。当年签订租赁合同一份，7月1日将房屋原值为200万元的仓库出租给某商场，出租期限2年，租金共计48万元，签订合同时预收半年租金12万元，其余在租用期的当月收取。计算甲制药厂2011年应缴纳的房产税、营业税、城建税和教育费附加。当地规定的扣除比例为25%。 应纳房产税=（3200－200）×（1－25%）×1·2% +200×（1－25）×1·2%×50%+12×12%=29·34（万元） 应纳营业税=12×5%=0·6（万元） 应纳城建税=0·6×7%=0·042（万元） 应纳教育费附加=0·6×3%=0·018（万元） 案例分析 1、某居民自有一栋旧楼房，共20间，其中用于生活居住4间，用于开餐馆5间（房屋原值为80000元），剩余的11间出租给某企业，每月收取租金5000元。该地区规定按房产原值一次扣除20%后的余值计税。请计算该居民当年应缴纳的房产税。 2、某企业2007年应税房产原值为500万元，当地规定允许减除房产原值的20%，请计算该企业当年每季应纳的房产税。 3、某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2005年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2005年4月底B栋房产租赁到期。自2005年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，当地政府规定的扣除比例为20%。计算该企业当年应缴纳的房产税。 案例分析 1、应纳税额=80000×（1－20%） ×1.2%+5000×12%×12=7968（元） 2、应纳税额=500×（1－20%）×1.2%÷4=1.2（万元） 3、A栋房产应纳税额=1200×（1－20%）×1.2%÷12×4=3.84（万元） B栋房产应纳税额=10×4×12%+1000×（1－20%）×1.2%÷12×8=11.2（万元） 该企业当年应纳房产税税额=3.84+11.2=15.04（万元） 契税 六、契税应纳税额的计算 应纳税额=计税依据×税率 例：2010年，王某获得单位奖励房屋一套。王某得到该房屋后又将其与李某拥有的一套房屋进行交换。经房地产评估机构评估奖励王某的房屋价值30万元，李某房屋价值35万元。两人协商后，王某实际向李某支付房屋交换价格差额款5万元。税务机关核定奖励王某的房屋价值28万元。已知当地规定的契税税率为4%。计算王某应缴纳的契税税额。 王某获奖承受房屋权属应缴纳的契税税额=280000×4%=11200（元） 王某交换房屋行为应缴纳的契税税额=50000×4%=2000（元） 王某实际应缴纳契税税额=11200+2000=13200（元） 案例分析 1、甲某将一套房屋赠送给乙某，赠与契约上没有标明价格。经契税征收机关参照房屋买卖的市场价格核实，该房屋现值200000元。当地政府规定的契税税率为3%。计算应纳契税。 乙某应纳税额=200000×3%=6000（元） 2、甲某用一套三类住宅（90平方米）交换乙某一套三类住宅（90平方米），交换契约上标明：甲的住宅价值为180000元，乙的住宅价值为150000元。契税征收机关经过核实，甲乙双方房屋价值与契约上标明的价值相符。当地政府规定的契税税率为3%。计算应纳契税。 乙某应纳税额=30000×3%=900（元） 3、甲某有四套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务；用市场价值70万元的第二、三两套两室住