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* * * 三、5 新三板审计业务中的财务尽职调查 – 重点内容（续） （五）公司其他问题 信息披露豁免问题 挂牌条件： 无。 调查以下重点内容： 由于涉及特殊原因申请豁免披露的，调查证据的充分性。 * 三、6 新三板审计业务中的财务尽职调查 – 举例 案例举例： 1、持续经营能力 2、合法合规经营 3、财务规范性 * 三、6 新三板审计业务中的财务尽职调查 – 举例（续） 新三板交易平台 1、《挂牌条件指引》可知，持续亏损并不一定构成挂牌障碍，目前盈利也不一定就能证明公司具有持续经营能力。 案例1： 某公司，报告期持续进行生物医药研发，尚未进行量化生产。因医药要经过临床前实验、制剂稳定性、生物利用度实验和临床实验等漫长而复杂的过程，公司申请挂牌时，研发项目尚处于临床阶段，公司主要收入来源于技术转让。公司最终成功挂牌。 案例2：某公司，报告期内最后一期净利润超过2000万元，其产品主要包括C设备和D产品，其中C设备用途为生产D产品，C设备销售收入占比达90%以上，C设备单台设备金额较高，主要销售给关联方用于生产D产品。该公司最终被劝退。 案例3：某公司主营业务为环保配置装置进出口贸易，报告期第一年为初创期，主要从事市场开拓，未取得营业收入。后被认为报告期不具备持续经营能力。 案例4：某公司报告期第一年只有一单销售合同，且客户为关联方，第二年公司业务转型，两种产品无明显关联度。后被认为报告期不具备持续经营能力。 案例5：处于正常生产经营销售阶段的某服务业公司在报告期内有一年或一期内没有与业务相匹配的收入、成本、费用、销售合同及运营记录。后被认为报告期不具备持续经营能力。 * 三、6 新三板审计业务中的财务尽职调查 – 举例（续） 新三板交易平台 注意事项：不具有持续经营能力，无可救药 以下事项将被认定为不具有持续经营能力： 1、未能在每一个会计期间形成与同期业务相关的持续运营记录。 2、报告期持续亏损且业务发展受产业政策限制。 3、报告期期末净资产额为负数。 * 三、6 新三板审计业务中的财务尽职调查 – 举例（续） 新三板交易平台 2、 《挂牌条件指引》要求拟挂牌公司合法合规经营，即公司及其控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员须依法开展经营活动，经营行为合法、合规，不存在重大违法违规行为。? 案例1：某化工类A企业，由集体企业改制设立，因土地使用权存在瑕疵导致未办理环评手续，尽管当地环保部门为其出具了合法合规证明文件，但最终因为未办理环评手续而被劝退。 案例2：某农林类B企业，终因违反《土地管理法》和《基本农田保护条例》等法律法规而被劝退。 案例3：C企业，租赁集体土地未按照《土地承包法》、《农村土地承包经营权流转管理办法》等相关规定履行程序，农村土地流转没有逐一签署授权委托书，涉及人数较多而被劝退。 * 三、6 新三板审计业务中的财务尽职调查 – 举例（续） 新三板交易平台 注意事项：重大违法违规，不可挑战 以下事项将被认定为不符合合法规范经营： 1、存在重大违法违规行为：报告期收到行政处罚，没有按照标准知音的要求认定其不构成重大违法违规行为。 2、公司业务资质缺乏：未取得所经营业务的业务资质，所运营的产品未取得审批。 3、环保合规不符合要求：某重度污染行业企业申报时未办完环保手续，审查期间办理完毕；某种污染行业企业在申报日后近3个多月才通过环保验收。 * 三、6 新三板审计业务中的财务尽职调查 – 举例（续） 注意事项：对经营影响重大的纠纷或诉讼，需要高度重视 挂牌企业需要资产权属完整、股权清晰稳定以及业务明确持续，最核心的要求就是公司的资产或者股东与挂牌企业相关的资产不得存在瑕疵或者明显的争议。 案例：在某研发和生产医疗器械的A案例中，企业产品所需要的核心技术被其他方提起了专利诉讼，要求认定挂牌企业的专利无效，并且一审已经作出判决认定专利无效。尽管挂牌企业提起了上诉并且正在审理过程中，但是企业的核心技术还是会存在重大的不确定性中，企业的生产经营存在不确定性。 案例：B企业中，企业的实际控制人因为经济犯罪的问题被隔离审查，虽然这件事情是否真正会被批捕甚至承担刑事责任尚没有一个明确的定论，但是由于公司核心的创始人和实际控制人存在不确定性，从而也会导致公司的生产经营会存在重大风险。 * 三、6 新三板审计业务中的财务尽职调查 – 举例（续