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2009-7-18 个人资料,谨供参考。龚辉文 鼓励科技发展的税收政策 国家税务总局税收科学研究所 龚辉文 2009年7月18日 电子邮箱：ghw2003@chinatax.gov.cn 鼓励科技发展的税收政策 1. 科技税收政策的一般内容 2. 与科技型企业相关的税收措施 3. 现行政策评价 促进科技发展的政策环节 企业所得税法的优惠政策 优惠条款： 税法：12条（25-36）；条例：21条（82-102）；行政规章 与科技相关的条款： 优惠原则:鼓励产业和项目 非营利科研机构免税 技术转让所得500万免超减半 重点扶持的高新技术企业：15% 研究开发费用150%加计扣除 创业投资扣除70% 加速折旧 潜在优惠: 税法第36条的优惠授权条款 主要科技税收优惠政策 1. 研究开发费用(RD)加计扣除 2. 非营利科研机构的税收优惠 3. 技术转让的税收优惠 4. 高新技术企业的税收优惠 5. 技术先进型服务企业税收优惠 6. 软件、集成电路产业的税收优惠 7. 风险投资税收优惠 8. 企业取得财政性资金的征税问题 1.研究开发费用(RD)加计扣除 RD加计扣除政策演变 2006年RD扣除政策 2008RD扣除政策 RD的范围 RD费用的范围 RD加计扣除的申报管理 RD加计扣除应报送的资料 RD加计扣除政策演变 1996.1.1起实施: RD可全额扣除,比上年增10%以上的,可加扣50% 限制条件:国家集体企业;盈利企业,不足抵扣不能往后结转 2000.1.1起,适用于外企 2006.1.1起,RD新政策:对财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等的RD:150%扣除，不足抵扣的可往后结转5年 2008.1.1起：RD：支出或无形资产的150% 2006年RD扣除政策 《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》 背景：《国务院关于印发实施国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006——2020年)若干配套政策的通知》 主要变化: 扩大适用的“企业”范围，仅以财务核算健全为条件； 放宽扣除限制：不足抵扣可往后结转5年 拓宽研究开发费（RD）范围 2008RD扣除政策 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销 企业共同合作开发项目，由合作各方就自身承担的研发费用分别按规定加计扣除 企业委托外单位开发的研发费用，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不再加计扣除;受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则不得加计扣除 RD的范围 财务核算健全并能准确归集RD的居民企业 从事《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动 企业为获得(非人文社会的)科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动 RD费用的范围 新产品设计费、新工艺规程制定费，直接相关的技术图书资料费、资料翻译费 直接消耗的材料、燃料和动力费用 在职研发人员的工资 仪器、设备折旧费/租赁费； 无形资产摊销费用 中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费 勘探开发技术的现场试验费 研发成果的论证、评审、验收费用 RD加计扣除的申报管理 对RD实行专账管理，按规定分项目准确归集填写年度可加计扣除的各项实际发生金额 实际发生的RD，年度中间预缴所得税时据实扣除，年度终了汇算清缴时再按规定加计扣除 年度汇算清缴申报时向主管税务机关报送相应资料。申报不真实、不齐全的不能享受加计扣除 税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。 企业集团集中开发的研究开发项目，RD可在成员间合理分摊；但企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，明确合理分摊办法，否则不能加计扣除 。 RD加计扣除应报送的资料 研究开发项目计划书和研究开发费预算 研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单 研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表 企业总经理办公会或董事会关于研究开发项目立项的决议文件 委托、合作研究开发项目的合同或协议。 研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。 2.非营利科研机构的优惠政策 非营利组织的税收优惠政策 非营利组织的资格认定