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发票开具衔接问题 不动产抵扣具体计算公式 加计抵减提交《适用加计抵减政策的声明》 14号公告 纳税人在2019年4月1日增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开（冲红、重开）增值税发票的，应当按照原16%、10%适用税率补开（冲红、重开） 。 如果纳税人存在2018年5月1日税率调整前未开具增值税发票的应税销售行为，需要补开（冲红、重开）增值税发票的，可根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）相关规定，按照原17%、11%适用税率补开（冲红、重开） 。 增值税纳税义务发生时间： 原增值税（销售货物及劳务）——《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条、 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条。 营改增（销售服务、无形资产和不动产）——根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（2016）36）第四十五条。 增值税纳税义务发生时间： 中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条：增值税纳税义务发生时间： 　　(一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。 　　(二)进口货物，为报关进口的当天。 　　增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 增值税纳税义务发生时间： 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条： 条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为： 　　（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； 　　（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； 　　（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； 　　（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； 　　（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； 　　（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； 　　（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。 增值税纳税义务发生时间： 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（2016）36）第四十五条。增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为： （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 （二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 （四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 （五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 案例一 一家商贸企业，2019年3月签订货物销售合同，合同约定3月20日发货，3月25日收款。便实际上纳税人4月5日才收到货款。 ——纳税义务发生时间3月25日 案例二 如上述纳税人并没有签订合同，实际业务就是3月20日发货，4月5日收到货款。 ——纳税义务发生时间4月5日 发票开具衔接问题 不动产抵扣具体计算公式 加计抵减提交《适用加计抵减政策的声明》 14号公告 已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：　　不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率　　不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%　 按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。　　可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率　 发票开具衔接问题