税收实务课件项目八其他税种.pptx

;;; 资源税纳税实务;任务一 资源税纳税实务;;;;;;;;;;;;;;;;;城镇土地使用税纳税实务;任务二 城镇土地使用税纳税实务;任务二 城镇土地使用税纳税实务;任务二 城镇土地使用税纳税实务 ;任务二 城镇土地使用税纳税实务 ;任务二 城镇土地使用税纳税实务 ;任务二 城镇土地使用税纳税实务 ;耕地占用税纳税实务; 耕地占用税是对占用耕地建房或从事非农业建设的单位或个人，就其实际占用耕地面积征收的一种税。　　;; （一）计税依据 　　耕地占用税以纳税人占用的耕地面积为计税依据，以每平方米为计税单位，按照规定的适用税额一次性征收。 　　（二）应纳税额的计算 　　耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，以每平方米土地为计税单位，按适用的定额税率计税。城镇土地使用税以纳税义务人实际占用的土地面积为计税依据。; （一）免征耕地占用税 　　1.军事设施占用应税土地； 　　2.学校、幼儿园、养老院、医院占用应税土地。 （二）减征耕地占用税;土地增值税纳税实务; 土地增值税，是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其取得的增值额征收的一种税。　　;; （一）计税依据 　　土地增值税的计税依据是纳税义务人转让房地产所取得的增值额，即纳税义务人转让房地产取得的应税收入减除法定扣除项目金额后的余额。 　　 1.转让房地产取得的应税收入的确定 2.法定扣除项目金额的确定 3.土地增值额的计算 （二）应纳税额的计算 ;;;;; （一）建造普通标准住宅的税收优惠 　 （二）国家征用、收回的房地产的税收优惠 （三）个人转让房地产税收优惠 （四）其他税收优惠 ;房产税纳税实务; 房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。　　;; （一）房产税的计税依据 　　房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。按照房产计税价值征收的，称为从价计征；按照房产租金收入征收的，称为从租计征。 　　1.从价计征 　　2.从租计征 （二）??产税应纳税额的计算 　　1.从价计征房产税的计算。从价计征是按房产原值减除一定比例后的余值计征的。计算公式为： 　　应纳税额＝应税房产原值×(1－扣除比例)×1.2% 　　2.从租计征房产税的计算。从租计征是按房产租金收入计征的。计算公式为： 　　应纳税额＝租金收入×12%（或4%); （一）国家机关、人民团体、军队自用的房产。 　 （二）由国家财政部门拨付事业经费的单位(包括差额预算管理的事业单位、中国人民银行总行机关、由主管工会拨付或差额补贴工会经费的全额预算单位或差额预算单位)自用的房产。 　　（三）宗教寺庙、公园(文化宫)、名胜古迹自用的房产。 　　（四）个人所有非营业用的房产，主要是指居民住房，不分面积多少一律免征房产税；对个人拥有的营业用房或者出租的房产，应征房产税。 　　（五）经财政部和国家税务总局批准免税的其他房产。; （一）房产税纳税义务发生时间 　 （二）房产税的纳税期限 　　房产税按年征收，分期缴纳。具体纳税期限由各省、自治区、直辖市人民政府确定。 　 （三）房产税的纳税地点 　　房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税义务人，应按房产的坐落地点，分别向房产所在地主管税务机关缴纳房产税。;契税纳税实务; 契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。就是说，只要发生转移土地、房屋权属的行为，就要依据当事人所订的契约，按不动产价值的一定比例，向产权承受人征收一次性税收。 　　;; （一）契税的计税依据 　　契税的计税依据为不动产的价格。土地、房屋权属转移方式不同，定价方法也不同，具体计税依据如下： 　　1.土地使用权出售、房屋买卖的计税依据为成交价格，包括承受者应支付的货币、实物、无形资产或其他经济利益。 　　2.土地使用权赠与、房屋赠与的计税依据，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 　　3.土地使用权交换、房屋交换的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。 　　4.出让土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。 　　5.房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。 　　; （二）契税应纳税额的计算 　　契税应纳税额，依照《契税暂行条例》规定的税率和计税依据计算征收。计算公式为： 　　应纳税额=计税依据×税率; （一）契税税收优惠的一般规定 　 （二）税收优惠的特殊规定 　　; （二）纳税期限