试析金融资产涉及的递延所得税处理论文.docVIP

万元金融论文范文:试析金融资产涉及的递延所得税处理论 文 金融资产涉及的递延所得税处理论文 摘要：根据会计准则的规定，金融资产一般按照公允价值或者摊余 成本等进行后续计量，与金融资产的计税基础通常会存在暂吋性差 异，进而产生递延所得税资产或递延所得税负债。递延所得税的确认 与计量对于企业的资产、负债及所有者权益均产生重要影响，如何正 确合理的进行金融资产涉及的递延所得税处理应当成为企业财务人 员尤其是金融投资类企业财务人员关注的重点之-一。 关键词.?递延所得税资产；递延所得税负债；金融资产 一、金融资产涉及的主要暂时性差异项目 会计准则要求对金融资产的后续计量采用公允价值或摊余成本 等计量策略，而税务处理时要求采用历史成本法计量；会计准则要求 根据金融资产账面金额与可收回金额之间的差额计提减值准备，而税 务处理吋对金融资产减值准备不允许扣除。这使得金融资产账面价值 和其计税基础之间产生了暂时性差异。 金融资产涉及的主要暂吋性差异项目有：交易性金融资产公允 价值变动、可供出售类金融资产公允价值变动、持有至到期投资的折 溢价摊销以及金融资产减值准备。 交易性金融资产及可供出售金融资产采用公允价值进行后续计 量，持有至到期投资采用实际利率法进行溢折价摊销，与其计税基础 之间通常会存在暂时性差异。 可供出售金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项这三类 金融资产，如果在资产负债表日有客