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发挥行政事业单位内部控制作用的建议.docVIP

发挥行政事业单位内部控制作用的建议.doc

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PAGE PAGE 1 发挥行政事业单位内部控制作用的建议   摘要:行政事业单位在我国经济社会发展中占有重要地位,具有举足轻重的作用。然而,行政事业单位内部控制工作还存在内部控制机制建设有待完善、对内部控制作用的认识有待加强、财务及相关业务人员专业能力有待提高、对内部控制监督检查职能弱化等问题。针对上述问题,提出了发挥行政事业单位内部控制作用的建议,以便行政事业单位更好地实现内部控制的目标。   关键词:行政事业组织内部控制建议   我国行政事业单位规模、管理层次、行业及地区分布多种多样,其所处重要地位及作用不言而喻。但是有的行政事业单位在内部控制管理中还存在一些问题,这些问题影响了财务信息的真实性,降低了公共服务的效率和效果,甚至滋生腐败。财政部近期制定并印发了《行政事业单位内部控制规范(试行)》,对行政事业单位内部控制工作提出了明确要求,为此,行政事业单位应结合自身特点,查找不足,规范内部控制工作,加强廉政风险防控机制建设,进一步提高内部管理水平。   一、目前行政事业单位内部控制存在的问题   (一)内部控制机制建设有待完善   我国内部控制体系建设开始于上世纪九十年代,到目前已逐步形成一套具有中国特色的企业内控体系。企业内控体系的建立对于企业遵循国家法律法规、维护资产安全、提高信息报告质量、提高经营效率和效果、以及实现发展战略目标起到了很大作用。但是,与企业相比,行政事业单位的内部控制制度体系还不完善,有些单位没有制定内部控制制度来规范经济活动,而是用财务管理制度及岗位责任制代替内部控制制度;还有些单位即便参照企业内部控制制度制定了本单位的内部控制制度,也因其行政事业单位自身经济活动的特点导致内部控制制度针对性不强,发挥作用不大。   缺少完善的内部控制制度,导致无章可循现象严重,使得机构设置及权责分配、业务流程等方面没有形成相互制约、相互监督的机制,这不利于行政事业单位提高财务管理水平及提高其公共服务的效率和效果,更不利于对经济活动的风险进行防范和管控、有效防范舞弊和预防腐败。   (二)对内部控制作用的认识有待加强   我国开展内部控制工作时间不长,而且行政事业单位还落后于企业,再者,大部分行政事业单位的经费主要来源于财政性资金,单位对于编制和执行经费预算的重视程度高于制定并执行内部控制制度,他们认为单位的经济业务事项内部有财务会计核算、外部有财政和政府审计监督和检查来把关就可以了,对规范内部控制和其规避风险的作用认识不足。这造成有些单位没有设置专门的内部控制机构(或岗位)及人员,缺少经济活动风险的防范和管控工作;有些单位配备了内部控制人员,但人员依附于财务部门或其他行政部门,权责不对等,内控工作质量不高;还有些单位虽然设置了内部控制机构,配备了内部控制专职人员,但往往投入的力量有限,经济活动的决策、执行、监督没有实现有效分离,没有真正实行全员、全过程实施内部控制的设计要求,内控工作执行效果打折。   (三)财务及相关业务人员专业能力有待提高   与管理规范的企业相比,有些行政事业单位财务人员和内部控制关键岗位工作人员业务水平和综合素质不高,有的人员还不具备与其工作岗位相适应的资格和能力,无法适应单位内部控制所需的知识层次及工作需要,影响了内部控制制度的实施。对于预算管理,没有贯穿于单位经济活动的始终;对于资产记录、实物保管和盘点管理不规范,账实核对等控制措施没有真正落实,造成资产流失;对于实际发生的经济业务事项没有按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编制财务报告,使财务信息失真。   (四)对内部控制监督检查职能弱化   目前,对行政事业单位经济活动的监督包括来自财政部门的监督和内部审计、政府审计的监督。但是,由于一些行政事业单位尚未建立内部审计制度和设置内审机构,应该配备专职或兼职内审人员的没有配置;或者有的虽然设立了内部审计部门,但没有建立明确的岗位责任制,内部审计人员工作缺少独立性,以致难以发挥应有的监督作用。而财政、审计部门作为监督行政事业单位的外部机构,其监督工作还偏重于预算执行、决算审核等常规经济事项的监督上,缺乏对行政事业单位的内部控制制度是否建立、以及是否健全等进行有效的监督和考评。再者,缺乏奖惩及违章追究等激励约束机制,造成人们对内部控制监督机制的严肃性重视不够,内部控制管理工作的随意性较大或流于形式,这在一定程度上使得行政事业单位存在较大财务风险,也影响了行政事业单位内部控制制度体系的完善。   二、发挥行政事业单位内部控制作用的建议   (一)以健全完善内控制度为指导   建立完善单位的内部控制制度,规范单位内部控制行为。《行政事业单位内部控制规范(试行)》明确要求行政事业单位内部控制要通过制定制度、实施措施和执行程序,实现对行政事业单位经济活动风险的防范和管控,并规定行政事

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