对我国上市公司实施会计监管改进措施的几点建议.docVIP

PAGE PAGE 1 对我国上市公司实施会计监管改进措施的几点建议 　　摘要：加强会计监管，创新会计监管运行机制，建立全方位、多层次、全过程的会计监管体系势在必行，会计监管真正落到实处，必须监管主体，监管对象以及公众参与，在不久的将来将形成一种开放性会计监管体系。 　　关键词：上市公司会计监管建议 　　一、被监管对象应信任并支持会计监管 　　在新兴的市场经济环境下，在缺少高质量会计信息的前提下，仅仅只有监管政策和机构是不可能建造出一高质高效的会计监管机制。我们需要被监管对象对会计监管的信任与支持，从而达到监管主体和对象之间合理的博弈均衡。 　　（一）可行性分析 　　在有效市场的条件下，为了降低代理、融资成本，市场会自发的抑制管理当局的会计数据操纵行为。即使不具备上述的条件，有着较高质量的企业也会自愿为了避免“逆向选择”的损失而采取保证会计信息质量的方法。同时，企业外部的市场环境也会使会计信息披露者自发的产生保证会计信息质量的需求。 　　（二）健全企业制度 　　完善的公司治理制度是高质量的会计监管制度不可缺少的，健全公司治理的主要任务主要有两方面：一方面，我们要明确股东会、董事会和经理层在公司治理结构中各自的地位和发挥的作用；另一方面，我们要在股东会功能弱化的情况下，保证对董事会和经理层的制衡。 　　二、完善相关法制建设 　　（一）进一步加强会计准则和会计制度的完善工作 　　在当前的形势下，防止企业利润操纵行为的第一要务就是加强会计准则的完善工作，使会计制度更加优化。这是由于在现如今的公司，其一般是利用我国会计准则中的“漏洞”进行操纵利润的行为。所以，我们应严格规范企业的会计核算和信息披露制度，尽最大可能使我国的会计准则中可供使用者选择的程序和方法进一步减少，另外还要注意进一步增加会计业务处理的透明度。 　　（二）进一步健全相关的法律制度 　　进一步健全法律制度，从而增加法律的权威性和有效性。 　　法律的可操作性是我国要健全针对虚假会计信息披露的法律制度的主要方面。具体的措施建议如下：一方面，我国应该在刑法中明确单位负责人和会计人员违法后所应承担的刑事责任；另一方面，我国应加大对单位负责人的处罚强度和力度，发挥法律的威慑力；同时，我国也要建立社会检举制度，使公众及媒体发挥其监督作用。 　　三、提出新型措施 　　（一）加大公众参与力度 　　我国现有的环境中，是通过在制定会计监管政策的过程中加入相关方的参与来提高会计监管制度的质量和运行效果。但是，针对会计监管政策的制定过程，我们不仅仅只是增加相关方的的代表参与，更应该在准则制定的过程中加大社会公众的参与力度。 　　在加大公众参与力度的实施方法中，我们认为：首先，我们应该在制定会计监管准则初稿形成之前获取社会公众意见。应该向社会公众透露存在的所有问题及可能解决的各种方法，应该向社会公众透露更多的相关信息，从而使社会公众了解所处的环境，明白会计制度及其相关的利益关系；其次，我们应该建立更加开明化、制度化的意见征询制度，加快建设会计监管制度制定和修正的听证制度。 　　（二）充分发挥新闻媒体等各方的舆论监督作用 　　相对而言，证券市场的会计监管是比较完善的，不仅仅政府部门、会计师事务所要实施监督作用，还应当充分发挥新闻媒体等各方在监管中所起的积极作用。股权分置改革使股票逐渐的实现了全流通，证券市场的规模也将快速扩大，因此，仅仅依靠专门的监管部门来监管的话其力量是有限的，所以，我们应该充分发挥新闻媒体灵活、及时的特点，充分发挥其对我国会计监管的积极作用。 　　最后，我们应该采取对监管者行为进行再监督的措施保证监管的可靠性。不管制定出来的会计监管法律规范多么合理、公平，但是如果监管者不能自行履行会计监管的职责，就不能有效的防止会计造假事件的发生。监管权是一种公权力，但是正如德国历史学家弗里德里希?迈内克所言，一个被授于权力的人，总是面临着滥用权力的诱惑，面临着逾越正义与道德界限的诱惑。如果缺失对于监管者的监管，首先会导致不同的监管者各自为政，导致监管效率下降、会计监管的权威性和公信度急速弱化；其次，对于监管者的监管缺失还会导致监管者与被监管者“合谋”，破坏我国的会计监管制度。在我国现行的情况下，监管者主要有属于政府部门的财政部和证监会以及作为民间机构的会计师事务所及其行业协会。我们认为对于这些监管部门进行再监督是非常必要的。当监管者滥用权力或不履行监管职责的时候，法律应该对其进行调查处理或处罚。 　　综上所述，针对我国目前的会计监管的实际情况，我们要进一步地加大执法力度和强度，进一步地谋求新的执法措施方法，同时，在一定范围内学习参考其他先进国家的先进经验，从而服务我国企业、人民，最终起到对全社会负责的目的。 　　参考文献： 　　[1]陆颖丰.我国会计信息披露及相关研究中博弈论的应用