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2018中级会计职称经济法主观题(2) 　 四、简答题(本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的，必须列出计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的，必须有相应的文字阐述。) 1.甲、乙、丙、丁、戊于2010年共同出资设立了A有限责任公司(下称A公司)，出资比例分别为22%、30%、20%、20%、8%。2016年A公司发生有关事项如下： 　　(1)3月，甲向银行申请贷款时请求A公司为其提供担保。为此甲提议召开临时股东会，董事会按期召集了股东会，会议就A公司为甲提供担保事项进行表决时，甲、乙、戊赞成，丙、丁反对，股东会作出了为甲提供担保的决议。 　　(2)6月，因A公司实力明显增强，乙提议将公司变更为股份有限公司。为此董事会按期召集了股东会，会议就变更公司形式事项进行表决时，乙、丙、丁赞成，甲、戊反对，股东会作出了变更公司形式的决议。 　　要求： 　　根据公司法律制度的规定，分别回答下列问题： 　　(1)甲是否有权提议召开临时股东会?简要说明理由。 　　(2)股东会作出的为甲提供担保的决议是否合法?简要说明理由。 　　(3)股东会作出的变更公司形式的决议是否合法?简要说明理由。 　　参考解析：(1)甲有权提议召开临时股东会。根据规定，代表1/10以上表决权的股东有权提议召开临时股东会。在本题中，由于A公司章程对股东表决权行使事项未作特别规定，应按出资比例行使表决权。甲的出资比例为22%，其表决权到了1/10以上，故甲有权提议召开临时股东会。 (2)股东会作出的为甲提供担保的决议不合法。根据规定，公司为股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东(大)会决议。结算担保的股东或者受实际控制人支配的股东不得参加表决，该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过，未回避表决，故该决议不合法。 　　(3)股东会作出的变更公司形式的决议合法。根据规定，股东会作出变更公司形式的决议，必须经代表全部表决权2/3以上的股东通过。在本题中，投赞成票的乙、丙、丁持有的表决权合计为70%，超过了2/3以上的法定要求。 2.甲公司为增值税一般纳税人，2017年4月生产经营情况如下： (1)购进一台生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额17万元;另外支付运费20万元(不含税)，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额2.20万元。 (2)购进生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额13.60万元。另外支付运费10万元(不含税)，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额1.10万元。运输途中由于保管不善，原材料丢失10%;运输途中遭遇泥石流，原材料毁损20%。 (3)接受乙公司提供的设计服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额0.30万元。 (4)从丙银行贷款1000万元，支付利息60万元。 (5)接受丁公司提供的旅客运输服务和餐饮服务，合计支出0.40万元。 (6)公司职工食堂领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本10万元，该材料适用的增值税税率为17%。 (7)采用分期收款方式销售自产烟丝一批，书面合同规定，不含税销售额共计1000万元，本月应收回60%货款，其余货款于9月10日前收回，本月实际收回货款500万元;另收取优质费3.51万元和包装物押金2.34万元(合同约定3个月后收回包装物并退还押金)。 假定本月取得的相关票据符合税法规定的在本月认证抵扣。 甲公司财务人员在申报增值税时计算过程如下： 当期准予抵扣的进项税额=17+2.20+13.60+1.10+0.30=34.20(万元) 当期销项税额=500×17%=85(万元) 当期应纳增值税额=85-34.20=50.80(万元) 要求： 根据上述资料，分别回答下列问题： (1)指出甲公司财务人员申报增值税时存在哪些问题?并分别简要说明理由。 (2)计算甲公司当期应纳增值税税额。 参考解析：(1)甲公司财务人员申报增值税时存在下列问题： ①运输途中因保管不善丢失的10%的原材料的进项税额不得抵扣。根据规定，因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不得抵扣进项税额。 ②职工食堂领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料未作进项税额转出处理。根据规定，用于集体福利的购进货物、应税劳务或者应税服务的进项税额，不得抵扣;已经抵扣的，需要作进项税额转出处理。 ③采取分期收款方式销售货物不应按照实际收到的款项计算当期销项税额。根据规定，以分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天;无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 ④销售烟丝时收取的优质费未作为价外费用计算缴纳增值税。根据规定，销售产品时同时收取的优质费属于价外费用，应当并入销售额计征增值税。 (2