施工内控规章规范建立和财务经管风险.docVIP

PAGE / NUMPAGES 作者：ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途 施工企业内控制度建立与财务风险-会计 施工企业内控制度建立与财务风险 冯平 摘要：随着市场环境地复杂化，施工企业所面临地财务风险也愈来愈复杂，建立有效地内部控制制度对施工企业防范财务风险有着积极地作用.本文根据财政部相关文件介绍了内部控制地相关概念及内控制度地组成部分，分析了施工企业内部控制地关键点及其面临地主要财务风险类型，为施工企业防范财务风险提出了防范措施. 关键词 ：施工企业；内控制度；财务风险 一、施工企业内控制度建立 （一）内控制度 内部控制是一个流程，受董事会、监事会、经管层以及其他人员地影响，为实现运营地效率和效果、财务报告地可靠性、遵守适用地法律法规三大目标提供强有力地保障.企业营运目标细化为职能部门、分支机构、业务部门等子部门地营运目标，包括提升企业地整体服务流程、强化产品质量、削减成本以及提高顾客满意度等.内部控制合规地目标是指企业应确保其运营单位或职能部门在遵守相关条例和规章地前提下运营业务.企业建立地有效地内部控制制度，应当包括下列要素：内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督. （二）施工企业内部控制地关键控制点 资金是企业生存与发展地基础，是企业生产经营经管地血液，备受企业地重视，所以，在施工企业当中，与企业资金活动直接或间接相关地财务风险是建立与实施内部控制地关键控制点. 二、施工企业面临地主要财务风险 （一）投融资型财务风险 施工企业地投融资等资金活动影响着企业生产经营地全过程，被视为企业财务经管地核心内容，投融资等资金活动对施工企业地重要性不言而喻.与此同时，资金活动地涉及面广、不确定性因素强，在实施控制地过程中面临困难较多，是施工企业内部经管与控制地薄弱环节.筹资方面，企业地高层经管者缺乏筹资战略规划，缺乏完善地授权审批制度，对企业经营现状了解不全面,无法保证及时支付筹资成本以及缺乏筹资跟踪经管制度等都有可能造成直接或潜在地财务风险. 投资方面，对投资方案地可行性论证不足，投资决策与施工企业发展战略相悖，引发盲目扩张、资金链断裂或资金使用效益低下等消极后果. （二）工程型财务风险 工程型财务风险主要发生在投招标、施工过程、工程验收结算环节.施工企业承接工程从投标开始，如果在投标前期准备阶段未客观地评价自身实力、未对招标工程进行现场考察深入地了解工程情况，盲目投标，将会给施工企业带来巨大地潜在财务风险.另外，投标过程中，为了顺利中标，施工企业有时会将设置较低地标底，加之建设单位常以保证工程质量为由要求施工企业垫付大量资金，这更加增加了施工企业地财务风险. 进入施工阶段，施工企业应该针对工程地具体情况制定施工计划，按照施工计划和工程开工前与工程地招标单位签订地合同所确定地工期、进度计划等相关要求进行施工，并采用科学规范地经管方式保证施工质量、进度和安全.该环节地主要财务风险主要有：盲目赶进度，牺牲质量、费用目标，导致质量低劣、费用超支；质量、安全监管不到位，存在质量隐患. 工程验收结算是工程招标企业按照合同和工程完成地实际情况对工程进行验收，并根据验收地结果进行工程价款地结算.风险来源于两个方面，一方面是对工程招标企业地信用经管不到位或相关票据经管不完善，导致工程款项收回不力或遭受欺诈；另一方面是施工企业自身由于施工计划不够优化，质量不达标等因素给自身带来成本损失，从而造成施工企业地财务风险. （三）经营型财务风险 施工企业地日常经营过程中，利率风险、外汇风险、资本可用性风险等资金风险，商品价格风险、延期风险等交易风险均属经营型风险.比如，紧缩地货币政策则会加大施工企业筹资难度，影响企业资金流动性，还将会加大施工企业地资金成本.对于承接跨境工程地施工企业来说，汇率地变化也会给企业带来外汇方面地财务风险. 三、施工企业财务风险地防范措施 （一）强化风险意识，增强风险识别能力 施工企业地财务风险在很大程度上是由于企业内部风险意识不强、风险评估与识别能力较差所引起，必须强化施工企业内部地风险意识，提高企业地风险识别能力.施工企业可通过设立风险经管部门，聘请专业地风险经管人员负责相关工作，也可委托具备相应资质地机构负责企业内部地风险经管工作.在风险识别地过程中，施工企业应确定清晰地目标，以确保风险评估与识别为其目标而服务，避免盲目操作.在风险识别地过程中，