审计第二章(2012注会教材).ppt

第二章　注册会计师的法律责任 学习目标 1.理解注册会计师承担法律责任的依据；2.理解对注册会计师法律责任的认定及法律责任 的种类；3.理解相关司法解释。 　　 第一节 CPA的法律环境 一、注册会计师承担法律责任的依据 1、注册会计师在执行审计业务时，应当按照审计准则的要求审慎执业，保证执业质量，控制审计风险。否则，一旦出现审计失败，就有可能承担相应的责任。 2、法律责任的出现，经常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的职业谨慎，并因此导致了对其他人权利的损害。 3、经营失败：是指企业由于经济或经营条件的变化，而无法满足投资者的预期。经营失败的极端情况是申请破产。 4、审计失败：是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。例如，注册会计师可能指派了不合格的助理人员去执行审计任务，未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报。 5、审计风险：是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 注意： 第一，注册会计师承担的责任，通常是由被审计单位的经营失败所引发，如果没有应有的职业谨慎，就会出现审计失败，审计风险就可能会变成现实； 第二，经营失败不等于审计失败，但在经营失败的同时，很可能会追究注册会计师是否存在审计失败； 第三，由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务