【与名师对话】2013年高考政治总复习 经济生活1-8 财政与税收课件 新人教版必修1.pptVIP

要点三　　依法纳税 1.纳税人与负税人 (1)纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，又称纳税主体。 (2)负税人是指最终承担税款的单位和个人。 (3)纳税人与负税人既有联系又有区别。如果纳税人所纳的税款无法完全转嫁时，纳税人同时又是负税人，例如个人所得税。如果纳税人能够把所纳税款完全转嫁给他人负担，纳税人和负税人就属于不同主体。例如，消费税的纳税人是产品的生产者、经营者，而负税人是消费者。 2．依法纳税是公民的基本义务 (1)为什么要依法纳税。①是由我国税收的性质决定的。在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。②是实现国家职能的需要。国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。 (2)怎样更好地依法纳税。①从国家方面讲，应该完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。②从公民方面讲，应该增强纳税人意识，自觉履行纳税义务，并积极关注国家对税收的征管和使用以维护国家利益。 3．违反税法的表现 违反税法的表现及处理一览表 (含义) 手段 处理 联系 偷 税 纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为 欺骗、隐瞒等方式 税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任 四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受法律制裁 欠 税 纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为 没有按时缴纳而拖欠 骗 税 纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为 骗取税收减免 抗 税 纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为 暴力、威胁等手段 正确认识纳税人和负税人的关系。 纳税人是指税法规定的有纳税义务的单位和个人，负税人是最终承担税款的单位和个人。当纳税人所缴的税款由自己负担时，纳税人与负税人是一致的。当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人。因此，不能笼统地说纳税人就是负税人。 例3　　(2010·江苏单科)依法纳税是公民的基本义务。这是因为 (　　) ①公民的权利与义务是统一的 ②税收是国家财政支出的基础 ③国家税收取之于民、用之于民 ④税收具有无偿性、固定性 A．①③ B．②③ C．②④ D．③④ [解析]　依法纳税是公民的基本义务，必须从公民与纳税的关系中说明。①③正确说明了公民与纳税的关系，说明了为什么依法纳税是公民的基本义务；②④的内容是正确的，但与题目要求不符。 [答案]　A [点拨]　本题易错选C。原因是未从题肢与题干的关系中进行选择。 “你有情，我有情，依法诚信纳税献真情；你出力，我出力，促进民生发展齐努力；你受益，我受益，共享和谐社会最美丽。”这条税收宣传短信告诉我们(　　) A．国家税收越多越好 B．纳税越多权利越多 C．税务机关必须依法征税 D．要自觉履行纳税义务 [解析]　A错，违背了适度原则，国家税收并非越多越好。B错，纳税人的权利是法定的，并非纳税越多权利越多。该短信强调纳税的重要性，要求公民自觉履行纳税义务，D切题，C不切题，答案选D。 [答案]　D [点拨]　易错选C。其原因是分析、理解能力欠缺，未认识到C不符合题意。 (对应学生用书P38) 易错点：税收具有固定性，意味着征税对象和税率是永远不变的 理论分析：税收的固定性是指国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率永远不发生改变。否则税收的作用就不能得到应有的发挥。 典例 (2011·黑龙江齐齐哈尔)从2010年7月15日起，我国将取消6大类共406种商品的出口退税，以限制“两高一资”产品出口，促进经济结构调整。上述材料表明(　　) A．税收的固定性是相对的 B．税收具有无偿性 C．税收取之于民，用之于民 D．税收具有强制性 [错因分析]　本题易错选D。原因在于缺乏对题意的正确分析。 [正确解答]　税收具有固定性，但这种固定性并不是指税收的税种和税率不可以调整，国家取消部分商品的出口退税体现了税收固定性的相对性，应选A。B、C、D项与题意不符。答案为A。 (2012·预测题)2010年11月5日，财政部、国家税务总局等5个部门发出《关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》。《通知》规定，经认定的技术先进型服务企业按15%的税率征收企业所得税。这表明税收具有(　　) A．随意性 B．固定性 C．强制性 D．无偿性 [解析]　税收的固定性是指国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。国家对经认定的技术先进型服务企业征收企业所得税的税率作出规定，体现了税收