企业所得税亏损弥补问题税务解答.docVIP

1. 问题内容： 我公司是外商独资企业，去年亏损，本年盈利今年需要做弥补亏损，我第四季度的所得税表利润总额应该怎么填？在申报本季度的所得税表之前还用去税务局审批吗？ 问题附件： 无 您应当在企业所得税季度预缴纳税申报表（A类）报表第4栏次“利润总额”的累计金额栏次中填写本年盈利额减去以前年度亏损额后的余额，但是余额必须大于等于零。 您企业应当在汇算清缴期结束以前，向主管税务机关提交有资质的税务师事务所出具的《亏损年度经济鉴证证明》。 修改：《国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函〔2008〕635号）规定，中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第4行“利润总额”修改为“实际利润额”。填报说明第五条第3项相应修改为：“第4行‘实际利润额’：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。纳税人在税收法规规定的亏损弥补期内，发生弥补以前年度亏损行为的，在纳税申报(包括预缴申报和年度申报)前，报送由具有法定资质的中介机构出具的经济鉴证证明。亏损年度已经税务机关检查的纳税人，在税收法规规定的亏损弥补期内，发生弥补以前年度亏损行为的，在纳税申报(包括预缴申报和年度申报)前，可不附报中介机构出具的经济鉴证证明，但应提供《税务稽查结论》或《税务处理决定书》。 2. 问题主题： 关于第四季度所得税的问题 问题内容： 请问，如果企业是前三个季度都是亏损，在第四季度有盈利，但全年还是亏损，在这种情况下，第四季度所得税是按什么数缴纳，是按全年累计数，还是就按第四季度数预缴？烦请在百忙之中给予解答，谢谢！ 根据关于印发《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的通知（国税函〔2008〕44号）的规定：纳税人当期应补（退）的所得税额为“累计金额”列第9行“应补（退）的所得税额”的数据。 因此，企业在填写季度所得税A类报表时应按“累计金额”列第9行“应补（退）的所得税额”的数据交税，如果累计金额本行为负数，则第四季度不需要预缴企业所得税。 3. 内容 你好，我公司本年累计盈利，以前年度亏损，并且本年盈利不足以弥补以前年度亏损，应该不用交所得税吧？而且我公司资金周转困难，没有足够的资金交所得税。请问所得税是否可以等到汇算清缴时一并处理？谢谢！ 1．根据《中华人民共和国企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 纳税人税前弥补以前年度亏损时，不论弥补的亏损金额大小，应提供中介机构出具的查账鉴证报告或税务机关出具的稽查结论或纳税评估结论。　　您公司2010年累计盈利，若需税前弥补以前年度亏损（不超过五年），则以前年度发生的亏损需要查账鉴证。 2．根据《国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函〔2008〕635号）文件规定：纳税人当期应补（退）的所得税额为“累计金额”列第9行“应补（退）的所得税额”的数据。 《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第4行“利润总额”修改为“实际利润额”。填报说明第五条第3项相应修改为：“第4行‘实际利润额’：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。 另外，国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知（国税发[2009]79号）文件第十一条 纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。 因此，企业在填写季度所得税A类报表时可以弥补以前年度的亏损，并按“累计金额”列第9行“应补（退）的所得税额”的数据交税，如果累计金额本行为负数，则季度不需要预缴企业所得税；但如果累计金额本行为正数，则季度必须要预缴企业所得税，否则过了征期企业不仅需要将应纳税款补交上，还需要按日加收万分之五的滞纳金。企业所得税季度预缴，年终汇算清缴，但并不是说企业季度产生的所得税税款不需要缴纳，您的理解不正确，请按税法规定进行税务处理。 修改：1．根据《中华人民共和国企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 纳税人在税收法规规定的亏损弥补期内，发生弥补以前年度亏损行为的，在纳税申报(包括预缴申报和年度申报)前，报送由具有法定资质的中介机构出具的经济鉴证证明。亏损年度已经税务机关检查的纳税人，在税收法规规定的亏损弥补期内，发生弥补以前年度亏损行为的，在纳税申报(包括预缴申报和年度申报)前，可