中道财税2012年7月会议一主课件：房地产企业最新税收政策解读.ppt

第九讲 其他税种纳税自查与涉税风险防范 （二）计税依据 1.关于将地价计入房产原值征收房产税问题。 2.关于转租业务。 （三）征税范围 1.单位盖的自行车棚等是否缴纳房产税。 2.房地产公司用已完工但未售出商业用房作抵押办理银行贷款，所抵押房产已产生商业价值，需要缴纳房产税吗。 第九讲 其他税种纳税自查与涉税风险防范 三、印花税的常见涉税问题及解析 （一）委托代理售房合同是否缴纳印花税？ （二）关于对基建贷款中，先签订分合同，后签订总合同的贴花问题。 （三）随借随还的周转性借款合同印花税问题。 （四）企业之间借款合同是否缴纳印花税？ （五）房地产企业与购房者签订的购房合同不兑现或不按期兑现的合同，是否贴花？ （六）某些合同履行后，实际结算金额与合同所载金额不一致的，应否补贴印花？ 第九讲 其他税种纳税自查与涉税风险防范 四．契税 1.股权变动导致房产产权更名，是否需要缴纳契税？ 2.同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转是否缴纳契税？ 3.接受投资的房产或土地是否需要缴纳契税？ 4.改制重组契税政策。 授课内容 第一讲 2012年国家税务总局稽查的行业及重点领域。 第二讲 纳税自查需要了解的问题 第三讲 了解税务稽查流程 第四讲 企业申报表与年度会计报表的敏感项目自查 第五讲 房地产企业营业税纳税自查与涉税风险防范 第六讲 房地产企业土地增值税纳税自查与涉税风险防范 第七讲 企业所得税纳税自查与涉税风险防范 第八讲 个人所得税纳税纳税自查与涉税风险防范 第九讲 其他税种纳税自查与涉税风险防范 第一讲 2012年国家税务总局稽查的行业及重点领域（稽便函【2012】1号） 一、重点税源仍旧进行轮查 二、稽查重点行业 （一）税收专项检查指令性项目： ①接受成品油销售增值税专用发票的企业； ②资本交易； ③办理电子、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业及承接出口货物业务的货代公司。 第一讲 2012年国家税务总局稽查的行业及重点领域 （二）税收专项检查指导性项目： ①房地产业、建筑安装业； ②地方股份制银行、地方商业银行； ③高收入者个人所得税； ④非居民企业； ⑤各地根据本地实际开展的其他项目。 三、常规性稽查企业 1.连续三年亏损的企业 2. 三年以上未实施稽查的重点税源企业。 第二讲 纳税自查需要了解的问题 一、企业为什么被税务稽查 （一）税务机关通过纳税评估发现疑点，经税务约谈后，仍旧存疑的，应当移交税务稽查。 （二）按税务稽查计划安排的专项检查。 （三）税务机关根据举报、上级税务机关的安排及配合其他税务机关协查的，应当立案检查。 第二讲 纳税自查需要了解的问题 二、如何正确应对税务稽查 （一）税务稽查各环节应对 1、基层税务机关的日常检查查出的问题，应当及时予以补缴，不要通过协调关系来解决问题。 2、基层税务机关检查后对企业的承诺，应当尽可能要求其出具书面的资料或保留录音证据，否则，以后年度的税务稽查仍旧存在涉税风险。 第二讲 纳税自查需要了解的问题 （二）正确行使陈述申辩权 甲房地产企业2009年度接受虚开发票，多列支成本费用100万元。税务机关检查发现这一情况后，认定企业多列支出，造成少缴企业所得税25万元，属于偷税行为。除追缴税款、加收滞纳金外，作出如下处罚： （1）按偷税处以一倍罚款； （2）按未按规定取得发票处以罚款1万元； 问题：税务机关处理正确吗？ 第二讲 纳税自查需要了解的问题 三、怎样接待税务稽查人员？ （一）对于事先通知的税务稽查的接待 1.安排专人负责配合税务部门的稽查，如果企业时间上与税务稽查时间冲突，应当及时与税务机关协商，变更稽查时间。但不要频繁变更，否则，会引起税务稽查人员的怀疑。 第二讲 纳税自查需要了解的问题 2.及时与税务代理机构或税务顾问进行沟通，对企业存在的重大事项进行事先的处理。可以通过补签合同解决的问题，应当及时补签。最好在税务稽查时，税务顾问能够在现场。 3. 税务稽查中，应当及时与税务稽查人员沟通。对税务稽查人员询问的问题，应当及时予以回答，但自己不清楚的地方不要随意答复，应当找有关人员核实后再作解释。 第二讲 纳税自查需要了解的问题 4.要尊重税务稽查人员. 第一，有利于建立互信互谅，使税务稽查顺利进行 第二，有利于充分利用税务稽查人员的自由裁量权，降低因税务违法行为带来的巨额罚款。 （二）突击检查的税务稽查应对 1.神态上不要紧张，要冷静对待。 2.有理有节地对待稽查人员，避免与稽查人员冲突。 （三）如何接待不同的税务稽查人员？ 第二讲 纳税自查需要了解的问题 第二讲 纳税自查需要了解的问题 （四）对税务稽查结果的处理 1.对税务稽查作出的税务稽查结论，应当认真核实。有