某银行会计风险管理与内部控制教材.ppt

kylin\roadshow\Roadshow Presentation\Roadshow Presentation 280505 CHN.ppt kylin\roadshow\Roadshow Presentation\Roadshow Presentation 280505 CHN.ppt 一、加强会计风险管理的重要意义 二、会计风险管理流程和控制要素 三、巴塞尔银行监管委员会关于内部控制的论述 四、内部控制的定义、目标、原则和要素 五、内部控制基本方式 六、会计和柜台业务的内部控制重点内容 七、会计业务操作风险原因和防范措施 八、加强会计业务风险防范的应该树立的几个观点 九、加强会计业务风险防范的措施（管理上） 一、加强会计风险管理的重要意义 （一）会计业务是商业银行各项业务经营的基础。 （二）会计风险是导致商业银行风险和案件的重要诱因。 案例： 1995年巴林银行因其新加坡分行的交易员里森违规操作而灰飞烟灭。 2002年爱尔兰联合银行因违规交易操作在远期外汇交易业务中损失7.5亿美元。 2004年澳大利亚国民银行四个交易员违规从事远期期权交易损失3.6亿美元。 2005年1月中国银行哈尔滨分行河松街支行行长高山卷逃10.3亿元。 2005年2月中国建设银行吉林分行违规经营3.2亿元。 2007年中国农业银行河北省邯郸分行5100万库款被盗。 2007年全球金融界最大的违规操作，法国兴业银行交易员凯维埃尔从事非法交易给兴业银行造成49亿欧元的巨额损失。 一、加强会计风险管理的重要意义 （三）加强会计风险管理是商业银行防范风险实现稳健经营可持续发展的重要手段。 二、会计风险管理流程和控制要素 （一）流程 二、会计风险管理流程和控制要素 （二）控制要素 1、控制环境 （1）流程控制环境 （2）制度控制环境 （3）文化控制环境 二、会计风险管理流程和控制要素 2、风险识别与评估 （1）建立有效的会计风险识别机制 A、会计主管风险识别机制 B、事后监督风险识别机制 C、会计检查辅导风险识别机制 D、内部审计风险识别机制 二、会计风险管理流程和控制要素 （三）会计风险内部控制措施 严格的财务管理和制度控制 授权控制 参数控制 职务分离控制 岗位制约 后续监控 内部审计监督 二、会计风险管理流程和控制要素 （四）会计风险信息的交流与反馈 1、建立健全会计风险信息报告制度 2、建立健全会计风险管理机制 二、会计风险管理流程和控制要素 （五）会计风险监督与纠正 1、建立独立有效的内部控制监督机制 2、建立科学合理的风险评价机制 3、建立标本兼治的会计风险整改纠错机制 二、会计风险管理流程和控制要素 A、建立会计事故警示教育机制 B、建立会计差错事故案例制度 C、建立会计操作差错事故责任追究制度 D、就事论理，举一反三，认真做好整改 工作 三、巴塞尔银行监管委员会关于内部控制的论述 （一）巴塞尔银行监管委员会指出，有效的内部控制制度是银行管理的重要组成部分，也是银行机构安全、良好运行的基础。一个强有力的内部控制制度，有助于确保银行机构达到其目的与目标，有助于确保其实现远期收益目标和维持可靠的财务与管理报告，还有助于银行确保遵循运适用的法律和规章制度以及银行的政策、计划、内部规定和程序，以减少意外损失或银行信誉受损的风险。 三、巴塞尔银行监管委员会关于内部控制的论述 （二）内部控制可以预防或预先发现导致这些损失的问题，从而避免或减少银行机构所受的损失。有问题银行产生的共同现象就是内部控制失灵，内部控制失灵是产生有问题银行的普遍现象。 三、巴塞尔银行监管委员会关于内部控制的论述 （三）内部控制失灵情况可大致分为五类 1、管理层缺乏足够的监官和责任感，未能在银行内部形成浓厚的控制文化氛围。 2、对银行的经营活动缺乏足够的风险评估。 3、没有实施关键的控制活动或控制活动失败，如责任划分，对运作状况的审批、核实、对帐和审查。 4、银行内部各级管理层之间缺乏充分的信息交流，尤其是在问题的上报方面。 5、稽核程序及其他监管活动不健全或无效。 四、内部控制的定义、目标、原则和要素 四、内部控制的定义、目标、原则和要素 （二）目标 确保国家法律规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行 确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现 确保风险管理体系的有效性 确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整 四、内部控制的定义、目标、原则和要素 （三）原则——商业银行内部控制应当贯彻全面、审慎、有效、独立的原则，包括： 1、内部控制应当渗透到商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策和操作均应当有案可查。 2、内部控制应当以防范风险、审慎经营为出