公司内控制度预算.doc

精选资料 可修改编辑 第 10 章  公司内部控制 ——预算 10.1 预算管理风险与关键环节控制 10.1.1 预算管理风险 预算是指公司结合整体目标及资源调配能力，经过合理预测、综合计算和全面平衡，对当年或者超 过一个年度的生产经营和财务事项进行相关额度、经费的计划和安排的过程。在预算管理过程中， 公司应当关注的发现如图 10—1 所示。 风险 1 风险 2 风险 3 风险 4 风险 5 风险 6 风险 7 风险 8 风险 9 风险 10  编制的预算脱离实际，预算未经有效审批，可能因差错、舞弊、欺诈而导致损失 预算分解不具体、预算则主体不明确，可能造成公司资源浪费和管理效率低下 未将年度预算细分为季度预算和月份预算，可能导致年度财务预算目标难以实现 对预算执行中出现的异常情况，相关部门未及时查明原因，未能提出解决办法 各预算执行单位未定期报告全面预算的执行情况，可能造成预算体系失去权威 预算调整不符合调整条件、未经有效审批，可能造成预算调整体系缺乏准确性 预算调整事项偏离公司发展战略和年度财务预算目标，造成调整方案无法实现最优化 预算考核未能总结预算管理过程中的经验与教训，影响预算管理水平的改进和提高 预算考核未能正确评估公司预算期内的各类风险水平和经营形势，可能导致公司无法准确 认识面临的各类风险，不能采取有效的防范措施 预算考核结果不公平、不合理，可能影响公司部门及相关人员的积极性 279 图 10—1 预算管理过程中存在的风险示意图 10.1.2 预算管理关键环节控制 公司应当建立预算管理体系，明确预算编制、审批、执行、分析、考核等各部门、各环节的职责任 务、工作程序和具体要求。公司在建立与实施预算内部控制过程中，至少应当加强对预算关键方面 或关键环节的控制，如图 10—2 所示。 关键环节 1 关键环节 2 关键环节 3 关键环节 4 关键环节 5  建立预算工作岗责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保各岗位相互分离 明确预算编制依据、程序和方法，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学 明确规定预算指标分解方式、预算执行责任主体、预算资金支出的审批要求、预算 执行情况的报告与预警机制，确保预算得到严格执行 保证预算调整依据充分、方案合理、程序规范，加强对预算调整的控制 建立预算执行分析、审计、考核等制度，确保预算分析科学、及时，奖惩严格有据 图 10—2 预算管理关键环节示意图 10.2 职责分工与授权批准 10.2.1 预算管理岗位职责 公司应当建立预算工作组织、领导与运行体制，规定公司最高权力机构、决策机构、预算管理 部门及各预算执行单位的权限，明确各岗位管理人员的岗位职责，表 10-1 可供参考。 表 10-1 预算管理控制岗位职责一览表 预算管理控制岗位 1.股东大会  主要职责 ◇审批年度预算方案 ◇审批预算调整方案 ◇审议预算目标、预算管理措  不相容职责 ◇编制年度预算方案 ◇编制年度调整方案  280 2.董事会 3.总裁 4.预算委员会 5.财务部经理  施和办法 ◇审批预算编制方法、分析制 度和考核制度 ◇审批季度、月度预算目标 ◇审批预算管理的岗位责任 制度 ◇组织制定年度预算方案，提 交股东大会审议 ◇调解和仲裁预算执行中出 现的矛盾和纠纷 ◇权限范围内审批超预算的 资金支出申请 ◇审阅预算执行情况报告 ◇拟定预算目标和预算政策 ◇制订预算管理的具体措施 和办法 ◇汇总、编制、平衡年度预算草案 ◇审核预算调整报告，编制调整方案并报批 ◇组织下达预算方案，并协调解决预算执行中的问题 ◇考核预算执行情况，督促完成预算目标 ◇为预算编制、调整、分析 考核提供财务信息 ◇按照有关要求进行会计核 算，实施会计监督 ◇协助财务部经理整理、分析预算编制相关信息 编制预算管理制度 ◇审批预算方案 ◇年度预算方案的独立审批 ◇编制预算执行情况报告 ◇审批预算目标、政策 ◇审批预算草案 ◇执行预算 ◇预算的编制 ◇预算的考核 ◇预算的执行  6.预算管理专员 7 审计部负责人 8.各部门负责人  ◇汇总各部门在预算执行过 程中形成的数据和资料，将其作为预算分析和考核的依据 ◇拟定公司总体预算执行情 况报告 ◇拟定公司总体预算分析报告 ◇协助领导对预算执行情况 进行监督检查 ◇协助开展预算执行考核事 项 ◇对预算执行过程实施审计 监督，及时上报审计中发现的问题 ◇本部门业务预算的编制、执行、控制等工作 ◇配合做好公司总体预算的 综合平衡、分析 ◇提出本部门业务预算调整 报告，报上级审批 ◇加强同其它部门的沟通、联 系，确保业务预算执行情况能 够相互监督  ◇独立向预算执行单位提出 预算编制、执行建议 ◇审核公司总体预算执行情 况报告和预算分析报告 ◇对被审计部门实施处罚 ◇审批部门