2018年1226个税培训辅导课件(扣缴义务人加纳税人版).pptxVIP

个人所得税改革新政培训 国家税务总局广州市从化区税务局 2018年12月26日 目录/Contents 综合所得计税规则 04 六项专项附加扣除 预扣预缴申报 3 Part 01 纳税人识别号 个人所得税法第九条 4 5 纳税人识别号作用 　纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。 6 纳税人识别号 有效身份证件 7 中国公民 港澳居民 台湾居民 外籍个人 持有有效居民身份证的，为居民身份证 没有居民身份证的，为护照和华侨身份证明 港澳居民来往内地通行证或港澳居民居住证 台湾居民来往大陆通行证或台湾居民居住证 华侨 永久居留身份证 7 有 无 永久居留身份证 外国人工作许可证 工作许可证和外国护照 有 无 外国护照 8 Part 02 综合所得计税规则 经营所得 综合所得范围 9 7级超额累进税率 应纳税所得额 综合所得应纳税额计算 收入额 10 11 综合所得应纳税额计算（收入额计算） 12 综合所得扣除范围 基本扣除费用 六 万 元 专项扣除 专项附加扣除 医疗、养老、失业等社会保险费 住房公积金 子女教育 继续教育 大病医疗 住房贷款利息 住房租金 赡养老人 依法确定的其他扣除 商业健康险 税收递延型养老保险 年金 在一个纳税年度内，纳税人取得综合所得，减除扣除项目后，再对照7级税率表。 13 综合所得税率表 个人所得税税率表一（综合所得适用） 级数 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过36000元的 3% 0 2 超过36000元至144000元的部分 10% 2520 3 超过144000元至300000元的部分 20% 16920 4 超过300000元至420000元的部分 25% 31920 5 超过420000元至660000元的部分 30% 52920 6 超过660000元至960000元的部分 35% 85920 7 超过960000元的部分 45% 181920 14 【例1】2019年全年，A在甲单位工作取得工资薪金，每个月工资18000元，三险一金每月扣除3200元，子女教育费、赡养老人等专项附加扣除每月2500元，甲单位全年已预扣预缴税款6240元，此外，A还担任乙丙丁三家单位专家评审，全年取得劳务报酬10万元，三家单位合计已预扣预缴税款16000元，则A按年计税应缴多少个人所得税？是否需要补退税？ 全年应纳税所得额=（18000*12+100000*0.80） -5000*12 -3200*12-2500*12=167600 全年应纳税额=167600*0.2-16920=16600 应补（退）税额=16600-6240-16000=-5640 综合所得应纳税额计算 15 Part 03 预扣预缴申报 纳税义务人 非居民个人 居民个人 有住所 无住所、满一百八十三天 中国境内和境外取得的所得 无住所又不居住 无住所、不满一百八十三天 中国境内取得的所得 个人所得税法第一条 扣缴义务人扣缴个人所得税流程图 扣缴义务人登记 纳税人基础信息采集 是否为非居民 居民 非居民 其他综合 所得 其他分类所得 劳务报酬所得 特许权使用费所得 稿酬所得所得 其他分类所得 工资、薪金所得 劳务报酬所得 特许权使用费所得 稿酬所得所得 全 员 全 额 扣 缴 申 报 工资、薪金所得 专项附加扣除信息采集 新增的扣缴权利与义务 权利义务 居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。 扣缴义务人应当按照规定妥善保存备查扣除资料。 应当依法对纳税人报送的相关涉税信息和资料保密。 不得擅自更改信息。纳税人对真实性、准确性、完整性负责，发现不符的，可以要求修改，拒绝修改，应当报告税务机关。 纳税人取得除工资薪金所得以外的其他所得，扣缴义务人应当在代扣税款后，及时提供其个人所得和已扣缴税款等信息。 扣缴义务人依法履行代扣代缴义务，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关。 未按照规定报送资料信息、虚报虚扣专项扣除、应扣未扣税款、不缴或少缴已扣税款、借用或冒用他人身份等行为，依法处理。 纳税人取得工资薪金所得，扣缴义务人应当于年度终了后两个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。 实施新税制后扣缴义务的主要变化点 工资、薪金所得 劳务报酬所得 特许权使用费所得 稿酬所得所得 四项劳动性所得实行综合计税 可能需要办理5项专项附加扣除 子女教育 住房租金 继续教育 赡养老人 住房贷款利息 对员工选择将专项扣除信息给任职受雇单位的，单位在发工资预扣