非居民来华从事营利性文艺演出地税收征管问题分析报告与思考.docVIP

实用标准文案 文档大全 非居民来华从事营利性文艺演出的税收征管问题分析与思考 随着经济实力的增强，文化市场的蓬勃发展，日益成为众多海外文艺团体或个人眼中的“香饽饽”，其税收征管问题也越来越成为焦点。虽然早在上世纪九十年代，国家税务总局就针对外国来华演出事项出台了相关单行文件，但是从目前的征管现状来看，在其偶发性强、在华时间短、形式多样等行业特点面前，现行征管似乎显得有些乏力，税款流失严重。本文以对非居民演出的税收征管核查情况入手，化繁为简，从其复杂的业务链条和经营方式中剖析共性的涉税节点，诊断税收征管的症结所在，以期对加强征管提出可行性建议。 一、非居民来华从事营利性演出的界定 由于本文是从非居民税收征管的视角进行剖析，所以仅围绕来华演出的非居民涉税事项进行阐述，调研范围限定如下：非居民特指非居民演出团体及个人，即：外国和港澳台地区来大陆从事文艺演出的团体和个人；演出是指以营利为目的，通过售票或者接受赞助、支付演出单位或者个人报酬、以演出为媒介进行广告宣传或者产品促销等方式，为公众举办现场文艺表演活动；文艺演出包括音乐、戏剧、舞蹈、杂技、魔术、马戏、曲艺、木偶、皮影、朗诵、民间文艺以及其他形式的现场文艺表演活动。 二、非居民来华从事营利性演出情况 非居民税收征管，源头信息是抓手。根据《文化部关于做好取消和下放营业性演出审批项目工作的通知》（文市发[2013]27号）规定：外国及香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的文艺表演团体、个人参加的营业性演出，应当向演出所在地省级文化主管部门提出申请。通过山东省文化厅网站查询到对省内非居民演出的批文公示，内容涉及演出经纪公司的名称、外国演出团体或个人的名称、演出时间、演出地点以及演出期间相关费用的承担单位和演出联系人的姓名、电话。 借此，笔者对**市2013年、2014年上半年的78条外演信息进行核查，演出地涉及剧院、酒店、酒吧、游艺场等场所，自行及时扣缴税款87万元，核查查补入库1.39万元。仅从核查结果看，98%的自行入库率似乎显示了较高的纳税遵从度，但仔细分析入库税源，则发现自行缴税入库的主要是受**集团委托对**大剧院进行管理的演出市场**有限公司，税款征收主要是其在代开发票环节代扣非居民演出个人的个人所得税和营业税，而对于演出的非居民团体和演出经纪公司由对方提供发票，不代扣税款。除此之外，由当地知名度不高、制度规范不强的演出经纪公司承办的，零散于各大酒店、大型商场的涉外演出，则普遍存在支付人代扣意识缺失、演出经纪公司无法联系的问题，由于核查时间过于滞后，追缴困难。同时，从由主办方支付的报酬来看，非居民演出收入并不高，薪酬基本在万元左右。核查中还发现由于转包较为普遍，省文化厅批文中的经纪公司与当地承办演出的经纪公司会存在不一致的问题，从后者手中无法取得与非居民演出方签订的合同，而关键的经纪公司又非省内注册户，跨省外调耗时、耗力，核查取证工作举步维艰。 三、从业务链条和经营方式剖析非居民税收的涉税节点 （一）业务链条及经营方式剖析。调研中发现非居民来华演出的业务链条中，涉及的环节比较多，主要有国外演出团体或个人、境外经纪公司、境内承办演出的一个或多个中介经纪机构或个人、委托演出的主办单位。简而言之，各环节的关系如下：国外演出团体或个人可能会通过境外经纪公司与境内承接演出的经纪公司产生合约关系，也可能直接与境内经纪公司发生合约关系；境内各经纪公司之间根据业务需要会存在演出劳务的发包和转包关系；主办单位与境内经纪公司之间为委托与被委托关系；主办单位在某些情况下也会与国外演出方直接发生合约关系。 无论业务繁简如何，环节多寡如何，结算差异如何，从经营方式来看大致分为两种：一是主办单位自营，即承办方组织演出，主办方买断演出，并支付给承办方策划费，承担演出团体或个人的演出费用以及演出期间的食宿交通等费用，对演出的赞助以及门票收入享有绝对的收益权，盈亏自负，可能发生的演出著作权一般归演出单位所有；二是主办单位与承办单位合作，即主办方与承办方共同投资、共担风险，主办单位承担演出费、接待费等费用，演出经纪公司一般承担排练演出事宜，双方按比例分配收益。 （二）相关税收政策梳理。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、国税发[1993]89号、国税发[1994]106号、国税发[1995]171号、协定17条艺术家和运动员条款以及国家税务总局第19号令，对来华从事文艺演出的非居民的税收征管不同于其他非居民管理，无需进行复杂的征税权的判定，而是遵循来源国征税原则，即无论其停留时间和活动方式如何，来源国有权对其演出活动所取得的出场费以及取得的与从事表演活动有直接或间接关系的广告费、音像制品出售收入征税，其涉及的税种、税款征收以及征管规定梳理如下：1、以团体名义演出的税收政策。对于来华演出的