2019增值税减税政策解读.pptVIP

一般纳税人进项抵扣政策调整 三、将旅客运输服务纳入抵扣范围 意义：扩大范围、完善税制，对冲6%税率行业可能增税的影响。 扣税凭证：增值税专用发票、增值税电子普通发票（直接凭发票上注明的税额进行抵扣）、注明旅客身份信息的电子客票行程单、铁路车票（以注明的价款按照9%税率计算抵扣）、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票（以注明的税款按照3%征收率计算抵扣） 注意：只有国内旅客运输才可以抵扣进项；除了增值税发票外的旅客运输扣税凭证，只有注明旅客身份信息才可计算抵扣进项税额，手写无效；民航发展基金属于政府性基金，不计入航空企业的销售收入；要符合进项抵扣的基本规定，比如用于免税、简易计税的不得抵扣，用于集体福利、个人消费、非正常损失等情形的不得抵扣等；必须是与本单位建立了合法用工关系的员工；劳务派遣员工应该由具体用工单位来抵扣而非派遣公司；必须是4月1日以后开具的票据才能抵扣。 问题1：我公司位于北京，某员工3月28日乘高铁出差至山东，4月2日返程，取得了注明该员工身份信息、乘车日期分别为3月28日和4月2日的两张高铁车票。请问我公司可以将上述旅客运输费用纳入抵扣吗？ ?? 答：《财政部 税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告 ”）规定，自4月1日起，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。因此，你公司取得的4月2日高铁车票，可计算抵扣进项税额，3月28日的高铁车票则不能计算抵扣。 问题2：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。那纳税人到香港、澳门、台湾三地发生的旅客运输服务是不是不允许抵扣？? ?? 答：纳税人赴港澳台发生的旅客运输服务费用不能抵扣。 问题3： C公司准备购买20张“上海—三亚”往返机票，用于奖励公司优秀员工团队。请问购票支出对应的进项税额，C公司能否从销项税额中抵扣？?? 　答，按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（一）项规定，纳税人购买货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，用于集体福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。甲公司用于奖励员工的20张机票，属于集体福利项目，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。  问题4：我公司因员工出差计划取消，支付给航空代理公司退票费，并取得了6%税率的增值税专用发票。请问，我公司可以抵扣该笔进项税额吗？ 答：按照现行政策规定，航空代理公司收取的退票费，属于现代服务业的征税范围，应按照6%税率计算缴纳增值税。你公司因公务支付的退票费，属于可抵扣的进项税范围，其增值税专用发票上注明的税额，可以从销项税额中抵扣。?? 问题5：请问纳税人为非雇员（如客户、邀请讲课专家等存在业务合作关系的人员）支付的旅客运输费用，能否抵扣进项税额？ 答：39号公告规定，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。需要注意的是，上述允许抵扣的进项税额，应用于生产经营所需，如属于集体福利或者个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 非常感谢您的观看 霞浦县税务局 时间：2019.04.12 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 2019增值税减税政策解读 霞浦县税务局 柳敏萍 内容摘要 03/ 04/ 一般纳税人进项抵扣政策调整 一般纳税人增值税税率调整 01/ 02/ 一般纳税人转登记为小规模政策 增值税小规模纳税人减税降费政策 01/ 小规模纳税人免征增值税政策要点 一、“小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。” 关键字：1、合计 2、扣除 3、不动产 例1：A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产2万元。合计销售额为9（=4+3+2）万元，未超过10万元免税标准，因此，该纳税人销售货物、服务和不动产取得的销售额9万元，可享受小规模纳税人免税政策。 　　例2：A小规模纳税人2019年1