金税三期-企业涉税风险-预警指标上课讲义.ppt

第四部分：企业所得税申报后续抓取预警指标规则 收入变动率与成本变动率比较预警 问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。（1）当比值1,且超过预警值范围，二者都为负时，收入和成本核算方面可能存在问题，列为评估对象 （2）当比值1且相差较大、二者都为正时，收入和成本核算方面可能存在问题，列为评估对象。 （3）当比值为负数，且前者为负后者为正时，收入和成本核算方面可能存在问题，列为评估对象。 第四部分：企业所得税申报后续抓取预警指标规则 理论上，每年的收入和成本应该是配比的，如第一年收入100，成本80；第二年收入120，成本110，主营业务收入变动就是(120-100)/100＝0.2，成本变动率是(110-80)/80＝0.375，这个配比是0.53. 小于1且变动率均为正，就是收入成本都增长了，就是收入变动比成本变动幅度小，就是有可能是存在今年多列成本的可能性。 大于1且变动率均为负，就是收入成本都减少，成本减少幅度比收入减少幅度要大，可能存在今年多列成本的可能。 第三种就是收入减少，成本增加，还是一样的结论。 第四部分：企业所得税申报后续抓取预警指标规则 收入变动率与成本变动率比较预警 预警值：1检查重点：检查纳税人以往年度申报表以及附表分析企业收入构成历史变动情况，如有异常，应结合“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数进行分析，如出现“应付账款”、“其他应付款”红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况，应判断可能存在少计收入问题。实地检查上述账户的原始凭证、业务合同，核实业务的真实性；到仓库核实存货。 第四部分：企业所得税申报后续抓取预警指标规则 3、企业所得税主营业务收入费用率预警指标 （1）主营业务收入费用率指标 （2）期间费用变动率与收入变动率弹性系数变动水平预警 （3）成本费用率与行业平均水平比较预警 （4）纳税人固定资产综合折旧率变动预警值 （5）纳税人无形资产综合摊销率变动预警值 （6）固定资产变动率与销售收入变动率弹性系数变动水平预警 （7）高比例出口的亏损企业预警值 第四部分：企业所得税申报后续抓取预警指标规则 3、企业所得税主营业务收入费用率预警指标 （1）主营业务收入费用率指标 计算公式：指标值=（主营业务收入费用率-全市平均主营业务收入费用率）/全市平均主营业务收入费用率*100；主营业务收入费用率=本期期间费用/本期主营业务收入。 第四部分：企业所得税申报后续抓取预警指标规则 问题指向：主营业务收入费用率明显高于行业平均水平的，应判断为异常，需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用，有无将资本性支出一次性在当期列支。 第四部分：企业所得税申报后续抓取预警指标规则 检查重点：检查“应付账款”、“预收账款”和“其他应付账款”等科目的期初期末数进行分析。如“应付账款”“其他应付账款”出现红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况，应判断可能存在少计收入，对这些科目的详细业务内容进行询问；对企业销售时间及开具发票的时间进行确认，并要求提供相应的举证资料。 第四部分：企业所得税申报后续抓取预警指标规则 检查重点：检查纳税人销售费用、财务费用、管理费用的增长情况并判断其增长是否合理，是否存在外购存货用于职工福利、增送等问题，检查企业采购的的渠道及履约方式，是否存在返利而未冲减进行税额；对企业短期借款、长期借款的期初、期末数据进行分析，是否存在基建贷款利息入当期财务费用等问题，以判断有关财务费用是否资本化，同时要求纳税人提供相应的举证资料。 第四部分：企业所得税申报后续抓取预警指标规则 3、企业所得税主营业务收入费用率预警指标 （2）期间费用变动率与收入变动率弹性系数变动水平预警 计算公式：指标值=纳税人期间费用变动率/主营业务收入变动率。纳税人期间费用变动率=(本期期间费用期末值-上期期间费用期末值)/上期应收账款期末值。主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-上期主营业务收入)/上期主营业务收入。 第四部分：企业所得税申报后续抓取预警指标规则 3、企业所得税主营业务收入费用率预警指标 （2）期间费用变动率与收入变动率弹性系数变动水平预警 问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。（1）当弹性系数大于1，且两者相差较大，两者都为正时，可能存在企业少报或瞒报收入以及多列成本费用等问题；二者都为负时，无问题。（2）弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题。 第四部分：企业所得税申报后续抓取预警指标规则 3、企业所得税主营业务收入费用率预警指标 （2）期间费用变动率与收入变动率弹性系数变动水平预警 预警值：1检查重点：检查纳税人“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”等科目，对业务招待费、广告费、业务宣传费等进行测算，是