CPA考试《税法》—税法总论 四基础班.ppt

2018年CPA考试《税法》—税法总论（四） 税法总论 考点6：税收立法原则 税收立法是指有权的机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。 【特别提示】税收立法不仅仅包括对税收法律、法规、规章的制定、公布、修改和补充，也包括对税收法律、法规、规章的废止。 【例题·多选题】下列属于税收立法包含的内容有（ ）。 A.制定有关税收法律、法规、规章 B.公布有关税收法律、法规、规章 C.修改有关税收法律、法规、规章 D.废止有关税收法律、法规、规章 【答案】ABCD 税收立法应遵循以下原则（了解）： 1.从实际出发的原则； 2.公平原则； 3.民主决策的原则； 4.原则性与灵活性相结合的原则； 5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。 税法总论 考点7：税收立法权及其划分 1.税收立法权划分的种类 第一，按照税种类型的不同来划分； 第二，根据任何税种的基本要素来划分；（不多见） 第三，根据税收执法的级次来划分。立法权可以给予某级政府，行政上的执行权给予另一级——我国的税收立法权的划分就属于这种模式。 2.我国税收立法权划分的现状 注意2个要点： （1）中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央。 （2）地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。 【例题·多选题】下列关于税收立法权的表述正确的有（ ）。 A.中央税、中央与地方共享税税法的制定属于全国人民代表大会及其常委会 B.地方税的立法权属于地方人民代表大会及其常委会 C.地区性地方税收的立法权只限于省级立法机关或经省级立法机关授权下级政府 D.经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力 税法总论 【答案】AD 【解析】选项B，全国性税种（包括全国范围内征收的地方税税法）的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人民代表大会及其常委会。选项C，地区性地方税收的立法权只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。 税法总论 考点8：税收立法 狭义的税法与广义的税法。 本教材口径是广义的税法：各有权机关根据国家立法体制制定的一系列税收法律、法规、规章和规范性文件，构成了我国的税收法律体系。 （一）我国制定税收法律、法规和规章的机关不同，其法律级次也不同： （1）全国人大及常委会制定的税收法律。 （2）全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定或条例。 （3）国务院制定的税收行政法规。 （4）地方人大及常委会制定的税收地方性法规。 （5）国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 （6）地方政府制定的税收地方规章。 税法总论 【解释】具体归纳解释如下表： 法律法规分类 立法机关 说明 税收法律 全国人大及常委会制定的税收法律 除《宪法》外，在税法体系中，税收法律具有最高的法律效力。例如：《企业所得税法》、《个人所得税法》、《车船税法》、《环境保护税法》、《烟叶税法》、《船舶吨税法》、《税收征收管理法》、《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》 授权立法 全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定或条例 属于准法律。具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规，为待条件成熟上升为法律做好准备。例如：《中华人民共和国增值税暂行条例》等 税收法规 国务院制定的税收行政法规 在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适用。例如：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等 地方人大及常委会制定的税收地方性法规 目前仅限于海南省、民族自治地区 税收规章 国务院税务主管部门制定的税收部门规章 有权制定税收部门规章的税务主管机关指财政部、国家税务总局和海关总署。该级次规章不得与宪法、税收法律、行政法规相抵触。例如：《增值税暂行条例实施细则》 地方政府制定的税收地方规章 在税收法律、法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触。例如：城建税、房产税等地方性税种的实施细则等 税法总论 【解释1】在现行税法中，如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《车船税法》、《环境保护税法》、《烟叶税法》、《船舶吨税法》、《税收征收管理法》以及1993年12月全国人大常委会通过的《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》都是税收法律。 近些年，我国税收立法的进程加快： 《中华人民共和国环境保护税法》由中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议于2016年12月25日表决通过；2018年1月1日起实施。 《中华人民共和国烟叶税法》和《中华人