负债按企业会计准则确定的账面价值与按税法规定的计税基础比较.PPTVIP

举例：A公司于2006年12月20日收到客户一笔预付款1000万元，不符合收入，作为预收账款核算[ ]。假定按税法规定，该项款项应计入当期应纳税所得额计算交纳所得税。那么，未来全部可以抵扣 借：银行存款 1000 贷：预收账款 1000 ①该项预收账款2006年12月31日资产负债表中账面价值 =1000万元 ②该项预收账款计税基础= 账面价值1000万元－未来期间应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣 金额1000万元=0 [ 负债账面价值1000万元＞负债计税基础0] 形成： “可抵扣暂时性差异” 递延所得税资产 应付职工薪酬 会计准则规定：薪酬应作为企业的成本费用，在未支付之前确认为负债。 税法规定：外资企业可税前列支，内资企业按一定标准计算可税前扣除。 举例：某内资企业2006年12月计入成本费用的职工工资总额为1600万元，至2006年12月31日尚未支付。按税法规定可予税前扣除的金额为1200万元，差额400万元为永久性差异，当期发生当期调整，以后期间不能再税前扣除。 [ 账面价值=计税基础 ] 不形成暂时性差异 ①账面价值=1600万元 ②计税基础= 账面价值1600万元－未来期间应纳税所得额时按税法规定可予抵扣 金额0=1600万元