中级财务会计--收入和利润.pptx

第十一章 收入和利润;项目;（一）会计利润与应纳税所得额 会计利润 应纳税所得额 应纳税所得额=会计利润+纳税调整项目;所得税会计的基本问题;会计制度与税法对收益、费用、资产、负债等确认时间和范围的规定不同，导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异。这种差异按其性质可分为永久性差异和暂时性差异。 1、永久性差异：指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。如国债利息收入、罚款、税收滞纳金等。 永久性差异的特点是仅影响发生当期，不影响以后期间，不存在不同会计期间摊配问题。 ;永久性差异有四种类型： ⑴会计确认为收入，税法不作为应税收入； ⑵会计列入费用或损失，但税法不允许扣除； ⑶会计不确认为收入，但税法作为应税收入; ⑷会计不确认费用或损失，但税法允许扣除。 都是收入、费用的确认，不产生资产、负债账面价值与计税基础的差异，即不形成暂时性差异，对企业未来期间计税没有影响，不产生递延所得税。 ;;;案例：世华公司年末会计利润100万元，经注册会计师审计，发现有以下项目: (1)向非金融机构借款500万元，利率10％,同期金融机构利率8％。 (2)业务招待费账面列支50万元，该企业当年销售收入5000万元。 (3)发生广告费和业务宣传费100万元。 (4)公益性捐赠40万元 (5)当年计入损益的研究