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PAGE PAGE 56 日照市国税局 2010年岗位与专业知识与技能培训 《财务会计》讲义 第一讲：货币资金及应收款项 一、货币资金[库存现金(人民币、外币)、银行存款、其他货币资金] （一）现金(p2) 1、管理制度：使用范围（个人、小额、其他） 库存限额（3—5天日常开支、 15天） 收支规定：收支两条线 2、确认与核算： 总账：库存现金（账户） 收到：借：库存现金 贷：银行存款、主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、其他应付款、其他应收款等 支付： 借：银行存款、其他应收款、管理费用等 贷：库存现金 明细账：现金日记账 3、清查：账户：待处理财产损溢 长款挂账： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 长款处理：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 其他应付款 短款挂账：借：待处理财产损溢 贷：库存现金 短款处理：借：管理费用、其他应收款 贷：待处理财产损溢 4、备用金核算 借：备用金 贷：库存现金 借：管理费用 贷：库存现金 5、列报：货币资金之一 【涉税处理】：现金损失：自然灾害、政治事件、人为原因 会计：无法查明的原因管理费用 自然灾害、政治事件营业外支出 税收：经税务机关批准可以在计算所得税时扣除 （二）银行存款（p5） 1、开户：基本存款、一般存款、专用、临时存款账户。 2、结算方式：四票（银行汇票、商业汇票、支票、本票）、汇兑、委托收款、托收承付、信用证等 3、核算：总帐：银行存款（账户） 借：银行存款 贷：有关账户 借：有关账户 贷：银行存款 明细账：银行存款日记账 4、清查：未达账项 确实不能收回来：计入“营业外支出” 5、列报：货币资金之一 【涉税处理】：银行存款损失：自然灾害、政治事件、人为原因 会计：无法查明的原因管理费用 自然灾害、政治事件营业外支出 税收：经税务机关批准可以在计算所得税时扣除 （三）其他货币资金（p8） 1、内容：银行汇票、银行本票、信用卡、外埠存款、信用证保证金、存出投资款 2、核算：借：其他货币资金 贷：银行存款 借：资产、费用等账户 贷：其他货币资金 借：银行存款 贷：其他货币资金 例题：P10【1-3】 3、清查：无法收回的--营业外支出 4、列报：货币资金之一 二、应收及预付款项 （一）应收票据（p11）商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票） １、概念、分类 2、核算： ①取得：按面值入账（不论是否带息） 借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） ②贴现：贴现期：出票日（4月1日）贴现日（4月20日）到期日 贴现息：到期值*贴现率*贴现期 贴现额：到期值-贴现息 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 例题P12【1--5】 ③背书转让：借：原材料 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 例题P13【1--6】 ④期末计提利息：借：应收票据 贷：财务费用 例题P12【1--4】 ⑤ 到期： 到期收回：借：银行存款 贷：应收票据 到期不能收回（商业承兑汇票）：借：应收账款 贷：应收票据 例题P14【1--7】 3、列报：本账户余额-“坏账准备”账户涉及本账户的减值 （二）应收账款（p15） １、概念 2、核算：①取得：入账（商业折扣、现金折扣2/10 ,1/20，N/30） 借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 折扣期内：借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 超过折扣期：借：银行存款 贷：应收账款 例题P16【1—10】 3、列报：本账户明细科目借方余额-“坏账准备”账户涉及本账户的减值+预收账款明细科目借方余额 （三）预付账款（p16） ①核算：预付 借：预付账款 贷：银行存款 结算 借：原材料 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 补付 借：预付账款 贷：银行存款 例题P17【1—11】 ②不多时并入“应付账款”，期末报表项目分列 ③列报：本账户明细科目借方余额-“坏账准备”账户涉及本账户的减值+应付账款明细科目借方余额 （四）其他应收款（p17）： ①内容：赔款、罚款、押金、备用金、垫付款、存出保证金 ②核算：借：其他应收款 贷：银行存款 借：银行存款 库存现金 贷：其他应收款 售后回购方式融入资金： 购买方：借：其他