09货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核.docVIP

第九章　货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核 第01讲　货物和劳务税纳税申报和纳税审核（一） 　　一、考情分析　　1.题型：单选题、多选题、简答题、综合题。　　2.历年分值：20分左右，2014年本章分值可能上升。 [ 讲义编号NODE00724800090100000101：针对本讲义提问] 　　　　二、本章重点　　（一）增值税　　1.明确区分增值税与营业税的征税范围，注意营改增的影响，尤其要注意对混合销售行为、兼营行为、视同销售行为征税的规定。重点内容：软件产品、租赁业务、建筑业混合销售行为、商业企业向供货方收取的部分收入的税务处理、资产重组过程中和股权转让中涉及到的货物转让不征增值税和营业税的规定；　　2.熟悉增值税税率，尤其注意营改增后17%、13%、11%、6%税率的适用范围；　　3.熟悉纳税人划分标准的变化，注意营改增的影响； [ 讲义编号NODE00724800090100000102：针对本讲义提问] 　　4.掌握一般纳税人应纳税额的计算、账务处理、纳税申报表的填写——销项税额（纳税义务发生时间、销售额尤其是价外费用的范围、特殊销售方式销售额的规定、视同销售行为销售额的规定）、允许抵扣与不允许抵扣的进项税额、进项税额转出，月末结转的账务处理，同时要做到结合税收政策规定，填写纳税申报表；掌握重点行次的填写。容易与第七章涉税会计核算结合起来出综合分析题，注意营改增对纳税义务发生时间、扣减销售额、进项税额扣除的影响； [ 讲义编号NODE00724800090100000103：针对本讲义提问] 　　5.销售使用过的固定资产的税收政策、开具发票的规定、账务处理，注意营改增的影响，可能在综合题中涉及到，也可能出简答题；　　6.增值税专用发票管理的相关规定，发票作废、丢失、开具红字专用发票的规定、逾期增值税专用发票抵扣的规定；　　7.出口退税，尤其是免抵退税的计算、账务处理与审核；　　8.小规模纳税人应纳税额的计算、账务处理；　　9.能够利用相关规定进行纳税筹划。 [ 讲义编号NODE00724800090100000104：针对本讲义提问] 　　（二）消费税　　1.熟悉消费税的征税范围、征税环节、纳税人、税率的规定；　　2.注意增值税和消费税计税销售额的关系：一般情况下，同一纳税人同一行为的消费税与增值税计税销售额是相同的，注意何时两者的计税销售额不同（委托加工；纳税人以应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面）；　　3.熟悉白酒消费税最低计税价格的规定； [ 讲义编号NODE00724800090100000105：针对本讲义提问] 　　4.掌握销售自产应税消费品、自产自用应税消费品、委托加工应税消费品应纳税额的计算、账务处理，熟悉进口应税消费品应纳税额的计算；注意消费税的组成计税价格；　　5.掌握外购或委托加工收回的应税消费品抵税的规定及对账务处理的影响；注意委托加工收回的应税消费品直接销售解释的变化及其对账务处理、纳税筹划的影响；　　6.熟悉纳税申报表的填写：销售数量和销售额不含出口免税部分； “本期减（免）税额”不含出口退（免）税额 [ 讲义编号NODE00724800090100000106：针对本讲义提问] 　　（三）营业税　　1.熟悉营业税的征税范围、纳税人、税率的规定，注意视同发生应税行为、境内的含义、股权投资与转让以及资产重组过程中涉及到的不动产、土地使用权不征营业税的规定；注意营改增对营业税征税范围的影响　　2.掌握建筑业、销售不动产、转让无形资产差额计税的规定、账务处理；　　3.掌握金融保险业的计税依据；　　4.熟悉外国企业常驻代表机构营业税应纳税额的计算；　　5.熟悉预收款的纳税义务发生时间：纳税人转让土地使用权、销售不动产、提供建筑业、不动产租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；　　6.能够利用相关规定，进行货物和劳务税的纳税筹划。 [ 讲义编号NODE00724800090100000107：针对本讲义提问] 　　　　三、习题　　（一）单选题 　　【单选题1】下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（　）。　　A.银行提供金融服务　　B.农业生产者销售自产农产品　　C.软件开发公司提供技术服务　　D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 ?? 『正确答案』C『答案解析』A选项属于营业税范畴；B、D属于免征增值税情况。 [ 讲义编号NODE00724800090100000108：针对本讲义提问] 　　【单选题2】下列选项中属于营业税征收范围的是（　）。　　A.房屋出租　　B.经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务 　　C.电视台向企业收取的广告费