财权流与利益相关者的比较与融合.PDFVIP

阴全国优秀经济期刊 “财权流”与“利益相关者”的 比较与融合 湖南大学会计学院 徐莉萍 龚光明博士穴 雪 】 【摘要 本文对野财权流冶财务论与野利益相关者冶财务论这两大财务基本理论流派的观点进行对比研究发现袁两者之 间并非并列关系而是包含关系遥这种研究有利于我们更好地理解财务本质尧财务目标尧财务职能袁有利于提高财务理论对财 务实践的指导作用遥 】 【关键词 财权流 利益相关者 财务本质 财务目标 财务职能 以伍中信为代表的野财权流冶财务论与以李心合为代表的 基本理论问题的研究以财务目标为研究的起点袁 属目标起点 野利益相关者冶财务论是现代我国财务基本理论的两大流派遥 论范畴袁其思维程序表现为院 虽然这两大流派在财务理论的很多观念上存在分歧袁但两者 财务目标邛财务主体邛财务本质邛财务职能 仍然存在许多相通之处遥 本文试图将两者进行对比研究袁同 二、财务本质观点的比较与融合 时找出其融合点遥 野利益相关者冶财务论认为财务本质是分析企业财务的性 一、“财权流”与“利益相关者”的基本观点比较 质袁 明确企业财务的实质是面向利益相关者的财务性制度安 野财权流冶与野利益相关者冶的基本观点分歧如下表院 排与运作袁同时认为以野财权冶论财务袁能更好地体现现代财务 “财权流”与“利益相关者”基本观点比较表 的本质特点遥 既然野利益相关者冶财务论承认以野财权冶来谈财 财务理论 务能更好地体现现代财务的本质特点袁对以野财权流冶作为财 与流派 财权流财务论 利益相关者财务论 务的本质并不反对袁那么我们不难看出野利益相关者冶财务论 基本观点 财务本质财权流 财务性制度安排与运作 在财务本质观点上摇摆不定尧含糊不清遥 财务主体 一元性 多元性 野利益相关者冶财务论批评了正统财务袁提出正统财务应 一元目标院 多元目标院 进行财务理论范式革命袁认为单纯强调野工具理性冶会带来负 财务目标 企业价值最大化 利益相关者最大化 面影响袁也同时说明了确立野以德理财冶尧野以义理财冶和野以信 财务基本职能 资源渊财力冤配置 有效培育和配置财务资源曰 理财冶等野非理性化冶财务理念的现实意义遥 但是我们认为袁他 与权力配置 恰当尧公平处理财务关系 们提出的野财务理论范式革命冶有过激之处遥 通过我们的研究 野财权流冶财务论以产权经济学为研究的切入点袁认为财 发现野利益相关者冶财务论与野财权流冶财务论观点并不矛盾遥 权与产权是一对相近的经济学范畴袁财权构成产权权能中最 在野财权流冶的配置过程中最主要的矛盾冲突表现在制度的安 核心的部分袁独立财权的取得是现代财务区别于传统财务的 排上袁野利益相关者冶财务论强调了财务制度中非正式制度在野财 根本标志袁野财权流冶成为本金或资金等价值运动背后更深层 权流冶配置中的作用袁这也正是我们长期以来在野财权流冶配置中 的运动袁是对现代财务本质更为恰当的表述遥 野财权流冶财务 因过度强调野工具理性冶所忽视的研究领域遥 我们认为企业财 论以财务本质为研究的起点袁进而研究了其他财务基本理论 务的本质是野财权流冶袁而在野财权流冶配置中最主要的矛盾是 问题袁属本质起点范畴袁其思维程序表现为院 野财务性制度安排与运作冶袁 以财力资源与权力资源配置中的 财务本质邛财务主体邛财务目标邛财务职能 主要矛盾作为财务本质的观点具有片面性遥 野利益相关者冶财务论以新制度经济学为基础袁选择制度 三、财务主体一元性与多元性的比较与融合