第17讲-一般计税方法.docVIP

税法（Ⅰ）(2019)考试辅导 第二章+增值税 原创不易，侵权必究 第PAGE \* Arabic 1页 第七节? 一般计税方法 一、增值税销项税额 （一）一般销售方式下的销售额 销售额的包含项目 销售额中不包含的项目 （1）向购买方收取的全部价款（含消费税等价内税） （2）向购买方收取的价外费用 （1）向购买方收取的销项税 （2）特殊的往来款： ①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 ②符合两个条件的代垫运输费用 ③符合三个条件代为收取的政府性基金和行政事业性收费 ④销货同时代办保险收取的保险费、代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费 【解释1】价外费用，包括销售方在价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 价外收入视为含税，在并入销售额征税时应价税分离。 【解释2】同时符合两个条件的代垫运输费用： （1）承运部门的运输费用发票开具给购买方； （2）纳税人将该项发票转交给购买方。 【解释3】符合三个条件代为收取的政府性基金和行政事业性收费： （1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；（经批准） （2）收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；（有证据） （3）所收款项全额上缴财政。（全上缴） 【例题1·计算题】某饭店（一般纳税人）2018年8月份餐饮收入520000元，另收取包间服务费20000元。 【答案】销项税额=（520000+20000）÷（1+6%）×6%=30566.04（元）。 【例题2·单选题】2018年5月，某运输公司（增值税一般纳税人）为灾区无偿提供运输服务，发生运输服务成本2万元，成本利润率10%，无最近时期同类服务的平均价格；当月为A企业提供运输服务，取得含税收入5.5万元。该运输公司当月上述业务的销项税额（??? ）万元。（2018年） A.0.50 B.0.55 C.0.72 D.0.77 【答案】A 【解析】（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，为灾区无偿提供的运输服务，不需要视同销售；（2）2018年5月1日—2019年3月31日，交通运输服务增值税税率为10%，运输公司当月销项税额=5.5/(1+10%)×10%=0.5（万元）。 【例题3·单选题】2018年7月，某企业（增值税一般纳税人）销售货物取得不含税销售额10万元，当月另收取含税包装费1万元。该企业上述业务销项税额（??? ）万元。（2018年） A.1.60 B.1.74 C.1.70 D.1.85 【答案】B 【解析】销项税额=[10+1÷（1+16%）]×16%=1.74（万元）。 （二）特殊销售方式下的销售额（掌握）——6种情况 1.折扣折让方式下销售额 类型 税务处理 （1）折扣销售（商业折扣） 一般指的是价格折扣，是由于促销而发生的。销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。否则，折扣额不得从销售额中减除 （2）实物折扣 视同销售，赠送折扣的物品也要缴纳增值税 （3）销售折扣（现金折扣） 不得从销售额中减除现金折扣额 计算企业所得税时，现金折扣实际发生时计入“财务费用”，可税前扣除 （4）销售折让 一般因产品质量问题发生的折让，税法承认。按规定开具红字发票，可以从销售额中减除折让额 【例题1·计算题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，主要从事A产品的销售。2018年5月10日甲公司销售给乙公司商品一批，价款为300万元（不含税）。为早日回收款项，该销售附现金折扣条件2/10，1/20，n/30。2018年5月18日，甲公司收到该笔货款，根据合同规定，给予乙公司2%的折扣，请计算甲公司计税销售额及销项税额。 【答案】计税销售额=300（万元） 销项税额=300×16%=48（万元）。 【例题2·单选题】某商场为增值税一般纳税人。2019年1月举办促销活动，全部商品8折销售。实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均在同一张发票“金额栏”上分别注明。上月销售商品本月发生退货，向消费者退款680元（开具了红字增值税专用发票），该商场当月销项税额是（??? ）元。 A.55114.87 B.52320.00 C.52413.79 D.60732.00 【答案】B 【解析】当月销项税额=380000/（1+16%）×16%-680/（1+16%）×16%=52320（元）。 【例题3·单