第12章-筹资与资循环审计.pptVIP

步骤二：对投资循环内部控制进行有效性测试 1. 投资资产购置和处置制度的测试 审计人员应查阅投资计划，检查其是否由董事会或高级管理人员审批。 2. 投资业务的授权、执行、保管和记录是否严格分工 询问被审计单位有关投资业务的职务分离情况。 3.投资业务的有价证券保管制度是否健全有效 观察其保管是自行保管还是由第三方独立保管，如果是企业自行保管，观察有无职责分离，存取证券有无经手人签字。 第三节 筹资与投资循环内部控制测试 步骤二：对投资循环内部控制进行有效性测试 4. 投资的期末计价的测试 对于短期投资，审计人员参考证券市场资产负债表日前一段期间内的证券平均成交价格，以证实被审计单位的计量是否公允。对于长期股权投资，审计人员确定投资采用的计量方法是否符合投资所占的比例和准则的要求。 5.投资业务的盘点制度 了解企业是否定期进行证券资产的盘点。 第三节 筹资与投资循环内部控制测试 步骤三：评价投资循环的内部控制 审计人员完成上述步骤工作后，取得了有关内部控制是否健全、有效的证据，结合专业分析和职业判断，对该循环的业务内部控制进行总体评价，确定内部控制的强弱点和可依赖程度，进而确定实质性程序的程序和重点。 [小提示]通过对筹资与投资循环进行控制测试，可以得出控制测试结论：控制活动对实现控制目标是否有效；控制活动是否得到执行；控制活动是否有效运行；控制测