税法第10章行为目的税.pptVIP

第十章 行为目的税法 1、印花税法 2、车辆购置税法 3、烟叶税法 教学内容 一、印花税概述 （一）印花税的概念与演变 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 1988年8月6日，国务院发布了《中华人民共和国印花税暂行条例》(以下简称《印花税条例》)，在全国重新开征印花税。 第一节 印花税法 （二）印花的特点 1、税源广泛，征收普遍。 2、税率极低，税负从轻。与其他税种相比，印花税税负极低，计算方便，易为征纳双方所接受。 3、自行完税,征收简便。 （三）印花税的作用 1、有利于为国家经济建设积累资金 2、有利于提高合同的兑现率和企业的经济效益 3、印花税由纳税人自行完税，有利于提高纳税人自觉纳税的法制观念 4、有利于维护我国的经济权益 二、印花税法的基本内容 具体征收范围分为以下5大类： (1) 经济合同。 (2) 产权转移书据。 (3) 营业账簿。 (4) 权利、许可证照。 (5) 财政部确定征收的其他凭证。 （一）印花税的征税范围 （二）印花税的纳税人 印花税是以在中国境内书立、领受应税凭证的单位和个人为纳税人。 上述单位和个人，按照书立、使用、领受应税凭证的不同，可以分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人。 （三）印花税的税目 共13个税目 1购销合同；2加工承揽合同； 3建设工程勘察设计合同 ； 4建筑安装工程承包合同 ；5财产租赁合同 ； 6货物运输合同 ；7仓储保管合同 ； 8借款合同 ；9财产保险合同 ； 10技术合同 ；11产权转移书据 ； 12营业账簿 ；13权利、许可证照 （四）印花税的税率 比例税率和定额税率 （1）比例税率： 0.3‰0、 0.5‰0、 3‰0、 5‰0、 １‰五档税率 即对买卖、继承、赠与所书立的Ａ股、Ｂ股股权转让书据，由立据双方当事人分别按１‰的税率缴纳证券（股票）交易印花税，2008年9月19日，单边征收。 （2）定额税率：每件5元 三、税收优惠 1、一般优惠规定 （1）对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税 （2）对财产所有人将财产赠给政府、学校、抚养孤老伤残的社会福利单位所立的书据免税。 （3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免征印花税。 2、企业改制过程中发生的有关业务免征印花税。 四、印花税的计算 （一）印花税的计税依据 1.一般规定 从价计税的，印花税以合同记载的金额计税； 记载资金的账簿，按实收资本与资本公积之和作为计税依据贴花； 从量计税的，印花税按课税数量征税。 计税依据的具体规定 （1）按凭证所载金额作为计税依据的各种凭证，未标金额无法计算印花税时，按所载数量和市场价计算计税金额作为计税依据。 （3）企业之间以货易货合同的计税依据。企业之间的以货易货合同，属于一购一销业务，应按双方交易货物的合计金额，以购销合同税率计算贴花。 （4）加工承揽合同，由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，并将两项税额相加作为合同应纳税额； 计税依据具体规定（续） （5）对有些合同在签定时不能确定金额的，可在签定时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花 （8）对技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。 （10）已贴花的从价计税的凭证，修改后金额增加的，其增加部分应补贴印花税票。修改后金额减少的，不退印花税。 签定的合同不管是否履行，均交印花税。 （二）印花税有计算公式 应纳税额 =合同或单据和书据所记载的金额×适用税率 采用按金额比例贴花的记载资金账簿， 其计算公式为： 应纳税额=(实收资本+资本公积)×5‰0 采用按件定额贴花的凭证包括权利许可证 照和其他账簿，其计算公式为： 应纳税额=证照和账簿数量(件数)×5元／件 例题：某机械制造公司某纳税年度，年初账面实收资本2000万元，比上年增加500万元，资本公积500万元，与上年相同，该资金账簿上年已缴纳印花税10000元。新启用其他账簿20本，当年1—6月签订商品购销合同200份，合同金额共计5000万元，当年1—6月还向银行签订货款合同金额2000万元。试计算该公司1—6月应纳印花税额。 解析：先分别计算各应纳税凭证的应纳税额，一共有如下4项： （1）资金账簿只对新增加500万元贴花： 应纳税额=5000000×5‰0=2500(元) （2）新启