税收实务7 资源税类：资源税 土地增值税 城镇土地使用税 耕地占用税.ppt

任务7 资源税类 7.2 城镇土地使用税纳税实务 （12）向居民供热并收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税。“供热企业”包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等，不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。 免征城镇土地使用税的“生产占地”，是指上述企业为居民供热所使用的土地。对既向居民供热，又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。 （13）其他由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的用地。9.4城镇土地使用税的征收管理 任务7 资源税类 7.2 城镇土地使用税纳税实务 7.2.4 征收管理 1. 纳税期限 城镇土地使用税实行按年计算，分期缴纳的征收方法。具体缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定 任务7 资源税类 7.2 城镇土地使用税纳税实务 2. 纳税义务发生时间 1. 纳税人购置新建商品房，在房屋交付使用之日起缴纳税款 2. 纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发权属证书之次月起缴纳税款 3. 纳税人出租、出借房产，交付出租、出借房产之次月起缴纳税款 4. 房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用火交付使用之次月起缴纳税款 5. 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳税款 6. 纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳税款 任务7 资源税类 7.2 城镇土地使用税纳税实务 3. 纳税申报与纳税地点 纳税人应依照当地税务机关规定的期限，填写《城镇土地使用税纳税申报表》，将其占用土地的权属、位置、用途、面积和税务机关规定的其他内容，据实向当地税务机关办理纳税申报登记，并提供有关证明文件。 城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地，由土地所在地的地方税务机关负责征收。纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定 任务7 资源税类 7.2 城镇土地使用税纳税实务 7.2.5 城镇土地使用税申报与缴纳 1．纳税申报资料 （1）《城镇土地使用税纳税申报表》 （2）附报资料。通常包括房地产证明及评估资料、固定资产账，以及主管税务机关要求报送的其他资料。 2．纳税申报表样式 3．城镇土地使用税纳税申报案例 4．城镇土地使用税申报案例分析 5．城镇土地使用税纳税申报案例填入纳税申报表 任务7 资源税类 7.2 耕地占用税纳税实务 7.3.1纳税义务人、征税范围和税率 1．纳税义务人 耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人。 所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。 任务7 资源税类 7.2 耕地占用税纳税实务 2．征税范围 耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。 所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、菜园、果园、桑园和其他种植经济林木。占用鱼塘及其农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地依法纳税。在占用前三年内属于上述范围的耕地或农用土地也视为耕地。 任务7 资源税类 7.2 耕地占用税纳税实务 3．税率 我国耕地占用税税率采用地区差别定额税率，税额规定如下： （一）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元； （二）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元； （三）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元； （四）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。 经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过上述规定的适用税额的50%。 国务院财政、税务主管部门根据人均耕地面积和经济发展情况确定各省、自治区、直辖市的平均税额。 任务7 资源税类 7.2 耕地占用税纳税实务 7.3.2 耕地占用税应纳税额的计算 1．计税依据 耕地占用税以纳税人占用的耕地面积为计税依据，以每平方米为计税单位，按照规定的适用税额一次性征收。 2．应纳税额的计算 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，以每平方米土地为计税单位，按适用的定额税率计税。计算公式为： 应纳税额=世纪占用耕地面积（平方米）×适用