税收实务任务13 税务行政法治.pptVIP

任务13　税务行政法治 目　录 13.1　税务行政处罚 13.2　税务行政复议 13.3　税务行政诉讼 13.4　税务行政赔偿 13.1　税务行政处罚 税务行政处罚是指公民或者其他经济组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。它包括以下几个方面: (1)当事人的行为违反了税收法律规范，侵犯的客体是税收征收管理秩序，应当承担行政责任; (2)从当事人主观方面说，并不区分是否有主观故意或者过失，只要有税务违法行为存在，并有法定依据给予行政处罚的，就要承担行政责任，依法给予税务行政处罚; (3)当事人行为一般尚未构成犯罪，依法应当给予行政处罚的行为; (4)给予行政处罚的主体是税务机关。 13.1　税务行政处罚 13.1.1 税务行政处罚的设定和形式 1.税务行政处罚的设定 税务行政处罚的设定是指由特定的国家机关通过一定形式独立规定公民、法人或者其他组织的行为规范，并规定违反该行为规范的行政制裁措施。 (1)全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律形式设定各种税务行政处罚。 (2)国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由外的税务行政处罚。 (3)国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。 13.1　税务行政处罚 13.1.1 税务行政处罚的设定和形式 2.税务行政处罚的形式 现行税务行政处罚主要有以下形式: (1)罚款; (2)没收非法所得; (3)停止出口退税权; (4)收缴发票或暂停供应发票。 13.1　税务行政处罚 13.1.2 税务行政处罚的主体和管辖 1.税务行政处罚的主体 税务行政处罚的主体主要是县以上税务机关。我国税务机关的组织构成包括国家税务总局，省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局，地国家税务局和地方税务局，县(市、旗)国家税务局和地方税务局四级。这些税务机关都具有税务行政处罚的主体资格。 2.税务行政处罚的管辖 税务行政处罚实行行为发生地的原则，由当事人税收违法行为发生地的县(市、旗)以上税务机关管辖。 13.1　税务行政处罚 13.1.3 税务行政处罚的简易程序和一般程序 1.税务行政处罚的简易程序 简易程序的适用条件:一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据给予处罚的违法行为;二是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件。 符合上述条件的，税务行政执法人员当场作出税务行政处罚决定，并按照下列程序进行: (1)向当事人出示税务行政执法身份证件; (2)告知当事人税务行政处罚的违法事实、依据和陈述申辩权; (3)听取当事人陈述申辩意见; (4)填写具有预定格式、编有号码的税务行政处罚决定书，并当场交付当事人。 13.1　税务行政处罚 13.1.3 税务行政处罚的简易程序和一般程序 2.税务行政处罚的一般程序 (1)调查与审查 对税务违法案件的调查取证由税务机关内部设立的调查机构负责。 (2)听证 听证是指税务机关在对当事人某些违法行为作出处罚决定之前，按照一定形式听取调查人员和当事人意见的程序。 (3)决定 审查机构作出审查意见并报送税务机关负责人审批后，应当在收到审批意见之日起3日内，根据以下不同情况分别制作处理决定书再报送税务机关负责人签发。 13.1　税务行政处罚 13.1.4 税务行政处罚的执行 税务机关作出行政处罚决定后，应当依法送达当事人执行。税务行政处罚的执行是指履行税务机关依法作出的行政处罚决定的活动。 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在行政处罚规定的期限内予以履行;当事人在法定期限内不申请行政复议也不向人民法院起诉又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。 13.1　税务行政处罚 13.1.4 税务行政处罚的执行 税务机关作出行政处罚决定后，应当依法送达当事人执行。税务行政处罚的执行是指履行税务机关依法作出的行政处罚决定的活动。 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在行政处罚规定的期限内予以履行;当事人在法定期限内不申请行政复议也不向人民法院起诉又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。 13.1　税务行政处罚 13.1.4 税务行政处罚的执行 1.税务机关行政执法人员当场收缴罚款 税务机关对当事人调查作出行政处罚决定，具有依法给予20元以下罚款或者不当场收缴罚款事后难以执行情形的，税务机关行政执法人员可以当场收缴罚款。 2.税务行政处罚决定与罚款收缴分离 除依法可以当场收缴罚款的情形之外，税务机关作出的罚款的行政处罚决定的执行，实行作出罚款决定的税务机关与罚款收缴的机构分离的原则。税务机关应当同代收机构签订代收罚款协议。 13.2　税务