税法第十三章 个人所得税法.ppt

【例13-22】某大学教授陈玉2011年10月份收入情况如下：工资收入4 000元；学校发上半年奖金4 800元；担任兼职会计顾问取得收入8 000元；取得稿酬2 000元；出售自有自用6年的家庭唯一住房，扣除当初购买公房的价格和售房时按规定支付的有关税费后，取得净收入20万元。请计算陈玉10月份应缴纳的个人所得税。 （十二）其他方式特殊所得的计税方法 1.个人销售无偿受赠不动产应纳税额计算问题。 2.失业保险费（金）征税问题。 3.支付各项免税之外的保险金的征税问题。 4.企业改组改制过程中个人取得的量化资产征税问题。 5.在中国境内无住所的个人取得工资、薪金所得的征税问题。 6. 两个以上的纳税人共同取得同一项所得的计税问题。 【例13-23】某外籍个人自2011年1月1日起担任中国境内某外商投资企业的副总经理，由该企业每月支付工资25 000元，同时该企业外方的境外总机构每月也支付其工资5 000美元。其大部分时间是在境外履行职务，2011年来华工作时间累计为180天。请确定该人员2011年度 在我国的纳税义务。 （十二）其他方式特殊所得的计税方法 7.个人取得退职费收入免征个人所得税问题。 8.对个人因解除劳动合同取得经济补偿金的征税问题。 9.办理补充养老保险退保和提供担保个人所得税的征税方法。 10.个人兼职和退休人员再任职取得收入个人所得税的征税方法。 11.企业为股东个人购买汽车个人所得税的征税方法。 12.个人股票期权所得个人所得税的征税方法。 13.企业高级管理人员行使股票认购权取得所得个人所得税的征税方法。 三、境外所得的税额扣除 在对纳税人的境外所得征税时往往会遇到一个问题，即其境外所得可能在来源国家或地区已经缴纳了相应税金，为避免双重征税，税法规定纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照个人所得税法规定计算的应纳税额。超过部分可以在以后纳税年度的该国家或地区扣除限额的余额中补扣，但补扣期限最长不得超过5年。 【例13-24】某纳税人在同一纳税年度，从A、B两国取得应税收入。其中：在A国一公司任职，取得工资、薪金收入120 000元（平均每月10 000元）；因提供一项著作权，取得著作权转让收入40 000元，这两项收入在A国缴纳个人所得税10 000元；因在B国出版著作，获得稿酬收入30 000元，并在B国缴纳该项收入的个人所得税3 500元。 请计算其在我国应缴纳的个人所得税。 个人所得税的税收优惠 第四节  （一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 （二）国债和国家发行的金融债券利息。 （三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 （四）福利费、抚恤金、救济金。 （五）保险赔款。 （六）军人的转业费、复员费。 一、免征个人所得税的项目  （七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。 （八）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。该所得是指依照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》规定免税的所得。 （九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 （十）符合规定的见义勇为奖金。 一、免征个人所得税的项目 【例13-4】在某外商投资企业中工作的英国专家，2011年10月取得由该企业发放的工资收入30 000元人民币。请计算该月应纳所得税税额。 （一）工资、薪金所得应纳税额的计算 1.对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的问题。 【例13-5】李铭为某单位工程师，月工资3600元，因发明一技术为单位节约大量的资金，年末一次性领取年终奖金12 000元。请计算这笔收入应缴纳的个人所得税。 【例13-6】中国公民李民每月工资为1500元，12月31日又一次性领取年终奖金（兑现的绩效工资）26000元。请计算李民取得这笔奖金应缴纳的个人所得税。 （一）工资、薪金所得应纳税额的计算 2.在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金所得计算征收个人所得税的问题。 【例13-7】王明为一外商投资企业雇用的中方人员，2011年11月，该外企支付给王明的薪金为8 000元，同月，王明还收到其所在的派遣单位发给的工资1 000元。请计算该外企、派遣单位分别应如何扣缴个人所得税?王明实际应缴的个人所得税为多少? （一）工资、薪金所得应纳税额的计算 3.雇主为其雇员负担个人所得税应纳税款的计算。 【例13-8】王明每月的工资收入为6000元，由任职单位代为负担