税法第十五章 环保税法.ppt

第三节 环境保护税的计税依据和应纳税额计算 一、环境保护税的计税依据 根据环保税法规定，应税污染物的计税依据，按照下列方法确定： （一）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定 （二）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定 （三）应税固体废物按照固体废物的排放量确定 （四）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定 第三节 环境保护税的计税依据和应纳税额计算 应税污染物和当量值表 一、第一类水污染物污染当量值 二、第二类水污染物污染当量值 三、PH值、色度、大肠菌群数、余氯量水污染物污染当量值 第三节 环境保护税的计税依据和应纳税额计算 应税污染物和当量值表 四、禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物污染当量值 （本表仅适用于计算无法进行实际监测或者物料衡算的禽畜养殖业、小型企业和第三产业等小型排污者的水污染物污染当量数） 五、大气污染物污染当量值 第三节 环境保护税的计税依据和应纳税额计算 二、环境保护税应纳税额的计算 （一）污染物排放量和噪声分贝数的计算要求 环保税法规定，应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，按照下列方法和顺序计算： 1.纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算； 2.纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算； 第三节 环境保护税的计税依据和应纳税额计算 二、环境保护税应纳税额的计算 3.因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算； 4.不能按照上述第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。 第三节 环境保护税的计税依据和应纳税额计算 （二）应纳税额的计算 环保税法规定，环境保护税应纳税额按照下列方法计算： 1.应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。 2.应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。 3.应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额。 4.应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。 税 法 税 法 * 第一篇 税法概论 第十五章 环境保护税法 学习目标： ☆环境保护税的概念和作用 ☆环境保护税的纳税人、征税范围和税额 ☆环境保护税的计税依据和应纳税额的计算 ☆环境保护税的征收管理 第一节 环境保护税概述 一、环境保护税的概念 环境保护税是对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，就其污染物排放量折合的污染当量值和法定适用税额计算征收的一种税。 这里所称“应税污染物”，是指环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。 第一节 环境保护税概述 二、环境保护税立法的原则 （一）按照“税负平移”的原则进行环境保护费改税。 （二）突出解决争议较大的重点问题。 （三）建立环境保护税征管协作机制。 第一节 环境保护税概述 三、环境保护税的作用 （一）保护和改善环境 （二）减少污染物排放 （三）推进生态文明建设 第二节 环境保护税的纳税人、征税范围和税额 一、环境保护税的纳税人 环境保护税法明确规定，“在中华人民共和国领域和中 华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。” （一）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的； （二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。 第二节 环境保护税的纳税人、征税范围和税额 二、环境保护税的征税范围 环境保护税的征税范围为环境保护税法所附 《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的四类征税对象，即下列环境保护税的税目： （一）大气污染物 （二）水污染物 （三）固体废物 （四）噪声。 第二节 环境保护税的纳税人、征税范围和税额 三、环境保护税的税额 环境保护税的税率实行定量税额制。《环境保护税税目税额表》如下： 税 目 计税单位 税 额 备 注 大气污染物 每污染当量 1.2元至12元 水污染物 每污染当量 1.4元至14元 固体 废物