税法第五章 关税法课件.ppt

第一节 关税概述 四、关税的分类 依据不同的标准，关税可以划分为不同的种类。 （一）按进出口货物流向分类 1.进口关税是指对从国外输入本国的货物和物品征收的一种关税，通常可简称为进口税。 2.出口关税是指对由本国输出境外的货物和物品征收的一种关税，通常也可简称为出口税。 3.过境关税是指对外国经过本国国境（关境）运往另一国的货物所征收的一种关税，通常也可简称为过境税。 第一节 关税概述 （二）按征收关税的标准分类 1.从价关税是以货物在进出境时的应税价格或者价值为征税标准，以应征税额占货物价格或者价值的百分比为税率而征收的关税。 2.从量关税是以货物进出境时的应税实物数量、重量、体积、容积、长度等计量单位为计税标准，以每计量单位货物的应征税额为税率而征收的关税。 3.复合关税又称混合税，即订立从价、从量两种税率，随着完税价格和进口数量而变化，征收时两种税率合并计征，是对某种进口货物混合使用从价税和从量税的一种关税计征标准。 第一节 关税概述 4.选择关税是指对同一种货物在税则中规定有从价和从量两种关税税率，在计征税时根据需要选择其中一种标准而计算征收的关税。 5.滑准关税是指关税税率随进口货物价格由高至低，而由低至高设置计征关税。我国目前仅对进口新闻纸实行滑准关税。 6.季节关税是指对税则规定的同一货物，按其不同进口时间制定不同的税率而征收的关税。 第一节 关税概述 （三）按征税性质分类 1.普通关税 2.优惠关税 特定优惠关税 普遍优惠制 最惠国待遇 第一节 关税概述 3.差别关税 加重关税 反补贴关税 报复关税 反倾销关税 第二节 关税的征税对象、纳税人、税目和税率 一、关税的征税对象 是指国家准许进出境的货物和物品。 货物，是指贸易性商品。 物品，是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。 第二节 关税的征税对象、纳税人、税目和税率 二、纳税义务人 要点： 征税对象：准允进出境的货物和物品 纳税人： 进口货物收货人 出口货物发货人 进出境物品的所有人 第二节 关税的征税对象、纳税人、税目和税率 三、关税的税则、税目和税率 (一)关税税则 关税税则以税率表为主体，通常包括实施税则的法令、使用税则有关说明和附录，包括商品分类目录和税率栏两大部分。 关税税则分为单式税则和复式税则两种，大多数国家实行复式税则。 第二节 关税的征税对象、纳税人、税目和税率 三、关税的税则、税目和税率 （二）关税税目 为适应社会经济发展、科学技术进步、产业结构调整、贸易结构优化、加强进出口管理及应对国际贸易争端的需要，自2013年1月1日起，我国将对进出口关税进行部分调整： 1.为积极增加进口，满足国内经济社会发展及消费需求。2013年我国将对780多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。其中，新增和进一步降低税率的产品主要分为五大类。 第二节 关税的征税对象、纳税人、税目和税率 2.为促进经济可持续发展，推动资源节约型、环境友好型社会建设。2013年我国继续以暂定税率的形式对煤炭、原油、化肥、铁合金等产品征收出口关税。 3.为适应经济社会发展、科学技术进步、加强进出口管理及应对国际贸易争端的需要。2013年对进出口税则中部分税目进行调整，增列硒化氢、垃圾焚烧炉、生物杀虫剂、混凝土泵车等税目。 第二节 关税的征税对象、纳税人、税目和税率 （三）关税税率 1.进口关税税率 种类：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率。 2.出口关税税率。国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目出口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。 3.进口暂定税率调整。根据国内经济、产业和技术发展情况以及宏观调控需要，将继续对780多种商品实施进口暂定税率。 （四）出口关税调整情况 第三节 关税应纳税额的计算 一、关税的计税依据 我国对进出口货物征收关税，主要采取从价计征的办法，以货物的完税价格为计税依据征收关税。 （一）进口货物的完税价格 1.一般进口货物的完税价格 进口货物完税价格=货价+采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用）。 第三节 关税应纳税额的计算 注：对实付或应付价格的调整规定 需要计入完税价格的项目下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格： ①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用。 第三节 关税应纳税额的计算 ②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。 ③由买方负担的包装材料和包装劳务费用。 ④可以按比例分