税法项目九 企业所得税法与纳税实务（2016）.ppt

2．企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 企业为其投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 除企业按照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为其投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 3．企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 4．企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： （1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出； （2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 5．企业在货币交易中，以及纳税年度终了将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。 6．企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。 7．企业拨缴的职工工会经费支出，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。 8．除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 9．企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 10．企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 11．企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。 12．企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 13．企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除： （1）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费，按照租赁期限均匀扣除； （2）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。 14．企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 15．企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 16．非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与本机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理计算分摊的，准予扣除。 17．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （四）计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： 1．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 2．企业所得税税款； 3．税收滞纳金； 4．罚金、罚款和被没收财物的损失； 5．捐赠支出（公益性捐赠支出可以按规定扣除）； 6．赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出； 7．未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出； 8．与取得收入无关的其他支出。 五、亏损弥补 企业纳税年度发生的亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补；最长不得超过5年。 六、居民企业、设有机构、场所的非居民企业应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 ＝（收入总额－不征税收入－免税收入－扣除额－允许弥补的以前年度亏损）× 适用税率－减免税额－抵免税额 例题 [例9－1]假定某企业为居民企业，2015年经营业务如下： （1）取得销售收入2500万元； （2）销售成本1100万元； （3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元，开发的新产品研究开发费用20万元）；财务费用60万元； （4）销售税金160万元（含增值税120万元）； （5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）； （6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元； （7）购置并投入使用安全生产专用设备，投资额30万元。要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所