税法第一章税收原理PPT.ppt

第四节 税收制度 （三）税率 税率，是指应纳税额与征税对象数额二者之间的法定比例。课税对象与税率的乘积，就是应征税额。它是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度。 税率的高低体现着国家的政策要求，关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担程度，关系到正确处理国家、企业和个人的经济利益分配关系。 因此，税率是税收制度的核心要素或中心环节。 第四节 税收制度 　　税率一般分为三类，即比例税率、累进税率和定额税率。 1.比例税率。比例税率是指对同一征税对象，不论其数额大小，只规定一个征收比例的税率。其主要特征是：对同类征税对象实行等比负担，不因征税对象数额的变化而变化，是一种应用最广泛、最常见的税率形式。 第四节 税收制度 　 比例税率在具体运用上，又可分为以下几种不同具体类型： 　（1）统一比例税率。 　（2）行业差别比例税率。　　　 （3）产品差别比例税率。　　　 （4）地区差别比例税率。 （5）幅度比例税率。 第四节 税收制度 2.累进税率。累进税率是指随着征税对象数额的增大，征收比例也随之提高的税率。具体讲，它是把征税对象按数额大小划分为若干个等级，不同等级相应规定适用的由低到高的不同税率；征税对象数额越大，适用税率就越高。 累进税率按其累进依据和累进方式不同，又可进一步分为全额累进税率、超额累进税率、全率累进税率和超率累进税率等具体形式。 第四节 税收制度 （1）全额累进税率。 （2）超额累进税率。 （3）全率累进税率。 （4）超率累进税率。 3.定额税率。定额税率亦称固定税额或单位税额，是指按征税对象的计量单位直接规定一个固定的应征税额，而不用百分比形式的税率。它一般适用于从量计征的税种。 第四节 税收制度 　 定额税率在具体运用上又分为三种具体形式： （1）地区差别定额税率。又称为地区差别税额。 （2）幅度定额税率。又称为幅度税额。 （3）分类分级定额税率。 此外，税率还可以采取税收加征的特殊形式。税收加征分为加成和加倍两种。 第四节 税收制度 （四）纳税环节 纳税环节是指税收制度规定的征税对象，从生产到消费流转过程中应当缴纳税款的环节。纳税环节有广义和狭义之分，广义的纳税环节，是指征税对象在社会再生产过程中应当征税环节的分布点。狭义的纳税环节，是指一种商品从生产到消费，其间税法规定的应予征税或缴税的环节。 纳税环节从征收角度，分为单环节课征和多环节课征两种类型。 第四节 税收制度 （五）纳税期限 纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，向国家缴纳税款的间隔时间。税法对各税种都明确规定有缴纳税款的期限，这是税收固定性的客观要求。 1.按期纳税。即以纳税人发生纳税义务的一定时间作为纳税期限。 2.按次纳税。即以纳税人发生的纳税义务的次数作为纳税期限。 3.按年纳税。即纳税人发生纳税义务后，以一个年度为纳税期限。 第四节 税收制度 　　（六）纳税地点 纳税地点是指税法规定的纳税人缴纳税款的地点。 1.注册地纳税。即指由纳税人向其工商登记注册所在地的主管税务机关申报纳税，并缴纳税款。 2.经营行为所在地纳税。即指纳税人离开主管税务机关管辖地到外地从事经营活动，其应纳税额应当向其经营行为所在地的税务机关缴纳。 第四节 税收制度 3.临时赴外地经营纳税。即对固定工商业户纳税人临时到外地销售货物的纳税地点之规定。 4.汇总缴库纳税。即指纳税人按行业汇总在国家总金库所在地纳税。 5.口岸地纳税。即指按税法规定，关税的纳税人除采取集中纳税方式之外，其应纳的进出口关税都应向进出口口岸的海关机关缴纳。 第四节 税收制度 （七）减税免税 减税免税是指税收制度对某些纳税人或征税对象给予减少征税或者免予征税的特殊规定。它是国家对某些纳税人给予减轻或免除税收负担的优惠措施，是税收优惠政策的具体体现。 减税，即对应纳税额少征收一部分税款。 免税，即对应纳税额全部予以免征。 第四节 税收制度 　 按应纳税额计算划分，减税免税可分三种形式： 　　1.税基式减免 　　税基式减免是指通过直接缩小计税依据方式实现减免税，包括税法规定的起征点、免征额、项目扣除和跨期结转等。 （1）起征点。 （2）免征额。 （3）项目扣除。 （4）跨期结转。 第四节 税收制度 　　2.税率式减免。税率式减免是指采取直接降低税率的方式实现的减免税，包括重新确定税率、选用其他税率和规定零税率。