税法项目八 特定行为、目的税类与纳税实务（2016）.ppt

第二节 车辆购置税 一、车辆购置税概述 二、车辆购置税的基本内容 三、车辆购置税税额的计算 四、车辆购置税的征收管理 一、概述 定义：车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为征税对象，在特定环节相车辆购置者征收的一种税。 基本法律依据是2001年1月国务院发布的《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》。 征收目的：有利于合理筹集建设资金，积累国家财政收入，促进交通基础设施建设事业的健康发展；有利于规范政府行为，理顺税费关系，深化和完善财税制度改革；有利于调节收入差别，缓解社会分配不公的矛盾；有利于配合打击走私，保护民族工业，维护国家权益。 特点：征税范围单一；征税环节单一；征税具有特定目的；价外征收，不转嫁税负。 二、车辆购置税的基本法律内容 （一）征税范围 （二）纳税人 （三）税目与税率 （四）税收优惠 （一）征税范围 《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》规定的应税车辆是车辆购置税的征税对象。 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。具体按《车辆购置税征收范围表》执行。 附：车辆购置税征收范围表 一、汽车：各类汽车 二、摩托车 1、轻便摩托车：最高设计时速不大于50km/h，发动机总排量不大于50cm3的两各或三个车轮的机动车。 2、二轮摩托车：最高设计车速大于50km/h，或发动机气缸总排量大于50cm3的两个车轮的机动车。 3、三轮摩托车：最高设计车速大于50km/h，或发动机气缸总排量大于50cm3，空车质量不大400kg的三个车轮的机动车。 三、电车 1、无轨电车：以电能为动力，由专用输电电缆线供电的轮式公共车辆。 2、有轨电车：以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆。 四、挂车 1、全挂车：无动力设备，独立承载，由牵引车牵引行驶的车辆。 2、半挂车：无动力设备，与牵引车共同承载，由牵引车牵引行驶的车辆。 五、农用运输车 1、三轮农用运输车：发动机为柴油，功率、不大于7.4km，载质量不大于500kg，最高车速不大于40km/h的三个车轮的机动车。 2、四轮农用运输车：发动机为柴油，功率不大于28kw，载质量不大于1500kg，最高车速不大于50km/h的四个车轮的机动车。 （二）车辆购置税的纳税人 车辆购置税的纳税人是指在中国境内购置应税车辆的单位个人。 1．车辆购置税应税行为 车辆购置税的应税行为是指中华人民共和国境内购置车船的行为，具体包括购买、进口、自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的行为。 2．车辆购置税征税区域 “中华人民共和国境内”，是指应税车辆的购置或使用地在中华人民共和国境内。 3．车辆购置税纳税义务人的具体范围 单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业，事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位； 个人，包括个体工商业户以及其他个人。 （三）车辆购置税的税率 现行车辆购置税实行单一比例税率，即10％。 （四）车辆购置税的优惠政策 1．外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆免税。 2．中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队装备订货计划的车辆免税。 3．设有固定装置的非运输车辆免税。 4．有国务院规定免税或减税的其他情形的，按照规定免税或减税。 三、车辆购置税应纳税额的计算 （一）计税依据 车辆购置税的计税价格根据不同情况，按照下列规定确定： 1．纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。 2．纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为： 计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 ＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率） 3．纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关按最低计税价格核定。 4．纳税人购买自用或进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。 最低计税价格是指国家税务总局根据车辆生产企业提供的车辆价格信息并参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。 （二）应纳税额的计算 车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝计税价格×税率 四、车辆购置税的征收管理 （一）纳税环节 （二）纳税期限 （三）纳税地点 （一）车辆购置税的纳税环节 车辆购置税对应税车辆的购置行为课征，征税环节选择在使用环节。具体而言，纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前，缴纳车辆购置税。 车辆购置税实行一次课征制，即购置已征车辆购置税的车辆不再征税。 * 第八章 特定行为、目的税类 学习目标： 理解本章各税种的概念、开征的目的和意义； 掌握