税法项目九 特定行为、目的税类与纳税实务.pptVIP

（2）应纳税额的计算 车辆购置税实行从价定率、价外征收的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为： 应纳税额?=?计税价格?×?税率  5．税收优惠 （1）车辆购置税的减免税规定 （2）车辆购置税的退税 6．征收管理 （1）纳税环节 （2）纳税期限 （3）纳税地点 （4）纳税申报 三、城市维护建设税法 城市维护建设税简称城建税，是对缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人，按其增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）实缴税额为计税依据而征收的一种税。 特点：税款专款专用，具有收益税性质；属于一种附加税；根据城建规模设计税率；征收范围较广。 1.城建税的征税范围 城建税的征税范围比较广，具体包括城市、县城和建制镇，以及税法规定征收“三税”的其它地区。 2.城建税的纳税人 城建税的纳税人，是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人。 3.城建税的税率 城建税的税率实行地区差别比例，按纳税人所在地的不同，设置了３档差别比例税率。即： （1）纳税人所在地为市区的，税率为7％； （2）纳税人所在地为县城、镇的，税率为5％； （3）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1％。 * 项目九 特定行为、目的税类与纳税实务 【知识目标】 理解特定行为、目的税类各税种的概念、开征的目的和意义； 掌握特定行为、目的税类各税种税制要素，如征税对象、纳税人、税率和征收管理等方面的基本内容； 熟练掌握特定行为、目的税类各税种计税依据的确定和应纳税额的计算。 一、印花税 对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为征收的一种税。 特点： 1.征收范围广泛； 2.税率低，税负轻； 3.由纳税人自行完成纳税义务。（ “三自” ） 自行计算 自行贴花 自行注销 印花税的征税范围包括 五大类： 1.应税合同； 2.产权转移书据； 3.营业账簿； 4.权利、许可证照； 5.经财政部确定征税的 其他凭证。 1.征税范围 1.购销合同 2.加工承揽合同 3.建设工程勘察设计合同 4.建筑安装工程承包合同 5.财产租赁合同 6.货物运输合同 7.仓储保管合同 8.借款合同 9.财产保险合同 10.技术合同 2.纳税人 在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政(机关、部队)和事业单位，中、外籍个人。 （一）立合同人，合同的当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人； （二）立据人，产权转移书据的纳税人； （三）立账簿人，营业帐簿的纳税人 （四）领受人，权利、许可证照的纳税人 （五）使用人，在国外书立、领受，在国内使用的 （六）各类电子应税凭证的签订人 凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。 3.税率 定额税率 5元/件 比例税率 0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰ 纳税人 计税依据、税率 税目 应税 凭证 一、合同或具有合同性质的凭证 1.购销合同 2.加工承揽合同 3.建设工程勘察设计合同 4.建筑安装工程承包合同 5.财产租赁合同 6.货物运输合同 7.仓储保管合同 8.借款合同 9.财产保险合同 10.技术合同 按购销金额0.3‰ 按加工或承揽收入0.5‰ 按收取费用0.5‰ 按承包金额0.3‰ 按租赁金额1‰ 按收取的运输费用0.5‰ 按仓储收取的保管费用1‰ 按借款金额0.05‰ 按收取的保险费收入1‰ 按所载金额0.3‰ 立合同人 应税 凭证 税目 计税依据、税率 纳税人 二、书据 11.产权转移书据 按所载金额0.5‰ 立据人 三、账簿 12.营业账簿 记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计0.5‰；其他账簿按件贴花5元/件 立账簿人 四、证照 13.权利、许可证照 按件贴花5元/件 领受人 5.征收管理 （1）税收优惠 ① 已交纳印花税的凭证的副本或抄本免征印花税，但以副本或抄本视为正本使用的，应缴税。 ② 财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据，免征印花税。 ③ 国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人所书立的农副产品收购合同，免征印花税。 ④ 无息、贴息的贷款合同，免征印花税。 ⑤ 外国政府或国际金融机构向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，免征印花税。 ⑥ 对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。 ⑦ 对农牧业保险合同免税。 ⑧ 对特殊货运凭证（包括军事物资运输凭证、抢险救灾物资运输凭证、新建铁路的工程临管线运输凭证等）免税。 （2）纳税方法 1．自行贴花办法 2．汇贴或汇缴办法 3．委托代征办法 （3）纳税环节 书立或领受时贴花 （4）纳税地点 就地纳税 （6）违章处罚 1.50%以上5倍以下罚款； 2.2000