税法项目七 财产税类与纳税实务（2016）.pptVIP

三、纳税人 在中华人民共和国境内属于车船税法所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶的所有人或者管理人，为车船税的纳税人。 其中，所有人是指在我国境内拥有车船的单位和个人，对于私家车来说，也就是我们通常所说的车主；管理人是指对车船具有管理权或者使用权，不具有所有权的单位。 从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税。 * 第七章 财产税类 学习目标： 理解财产税各税种的立法精神； 掌握财产税各税种的基本内容； 熟练掌握财产税各税种的计算与缴纳方法。 财产税类 第一节 房产税 第二节 契税 第三节 车船税 第一节 房产税 一、概述 二、征收对象 三、纳税义务人 四、计税依据和税率 五、应纳税额的计算 六、税收优惠 七、征收管理 一、概述 定义：房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。 征税目的：有利于配合城市住房制度改革，加强对房产的管理；合理调节房产所有人和经营人的收入（调节财富分配）；筹集地方财政收入。 特点：房产税属于财产税中的个别财产税；征税范围限于城镇的经营性房屋；区别房屋的的经营使用方式规定征税办法。 二、征收对象 房产税的征税对象是房产。 所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或贮藏物质的场所。 房产税的征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区,不包括农村。 1.城市是指国务院批准设立的市。 2.县城是指县人民政府所在地的地区。 3.建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。 4.工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中、符合国务院规定的建制镇标准但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。 三、纳税义务人 房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。 （一）产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 （二）产权出典的，由承典人纳税。 产权出典，是指产权所有人将房屋、生产资料的产权，在一定期限内典当给他人使用，而取得资金的一种融资业务。 （三）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 （四）产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。 租典纠纷，是指产权所有人在房产出典和租赁关系上，与承典人、租赁人发生各种争议，特别是权利和义务的争议悬而未决的。 （五）无租使用其他房产的问题。 四、计税依据和税率 房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。按照房产计税价值征税的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。 1.从价计征：按房产原值一次减除10%--30%后的余值计征，税率为1.2%；各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。 2.从租计征：按房产出租的租金收入计征, 税率为12%。 从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民用房，用于居住的，可暂减按4％的税率征收房产税。2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税；对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。 五、应纳税额的计算 （一）从价计征的计算从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公式为： 应纳税额＝应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2% （二）从租计征的计算 从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为： 应纳税额=租金收入×12%（或4%） 六、税收优惠 （一）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。 （二）由国家财政部门拨付事业经费的单位的房产免征房产税。 （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。 （四）个人所有非营业用的房产免征房产税。 （五）对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税。 （六）经财政部批准免税的其他房产。 七、征收管理 （一）纳税义务发生时间 1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。 2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。 3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。 4.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。 5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。 6.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。 7房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。 （二）纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确